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第 一 章　税法总论 2011年全国财政收入103740亿元。 其中： 税收收入89720亿元，增长22.6%； 非税收入14020亿元，增长41.7%。 2011年全国财政收入103740亿元 ? 1.国内增值税24267亿元 ?? 2.国内消费税6936亿元????3.营业税13679亿元????4.企业所得税16760亿元???????5.个人所得税6054亿元????6.进口货物增值税、消费税13560亿元，关税2559.10亿元 ????7.出口货物退增值税、消费税9205亿元????8.车辆购置税2044亿元????9.证券交易印花税438亿元????10.城市维护建设税2777亿元????11.地方小税种收入情况：土地增值税2063亿元；房产税1102亿元；耕地占用税1072亿元；契税2764亿元；城镇土地使用税1222.26亿元；资源税598.87亿元 。 2011年税收收入构成情况 2012年全国财政收入117210亿元。 其中： 税收收入100601亿元，增长12.1%； 非税收入16609亿元，增长17.5%。 2013年全国财政收入129143亿元。增10.1% 其中： 税收收入110497亿元，增长9.8%； 非税收入18646亿元，增长12.1%。 税收与税法的关系 第一节 税收的概念 一、税收概述 税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （一）税收的内涵??? 1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。??? 2.国家征税的依据是政治权力，有别于按要素进行的分配。??? 税收分配是以国家为主体进行的分配。? ?? 3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。? （二）税收的特征 1、税收的无偿性 2、税收的强制性 3、税收的固定性 其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 第二节 税法概述 一、税法的概念 税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 二、税法的作用 （一）税法是国家组织财政收入的法律保障 ??? （二）税法是国家宏观调控的法律手段 ??? （三）税法对维护经济秩序的法律工具??? （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益??? （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 三、税法的原则 税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。?? ?（一）税法基本原则???税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动都必须遵守税法基本原则。??? 1.税收法定原则 ??税收主体的权利义务必须由法律规定。 2.税收公平原则??? 纳税人的税收负担必须根据纳税人负担能力来决定。 ??? 3.税收效率原则??? 包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率。?? ? 4.实质课税原则? 根据客观事实来确定是否符合课税要件。 ?（二）税法的适用原则??? 税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。包括： 1.法律优位原则??? 法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 2.法律不溯及既往原则??? 基本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 3.新法优于旧法原则 ?含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。?? ? 4.特别法优于普通法的原则??? 其含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。?? ? 5.实体从旧，程序从新原则??? 对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务，在新税法公布实施之后才进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力。 （征收管理法） 6.程序优于实