第三章-财经法规.ppt

1 　（二）税目与税率 按次 20％ 利息、股息、红利偶然、其他所得 按次 20％ 财产转让所得 按次 20％ 财产租赁所得 按次 20％ 特许权使用费所得 按次 20％（减征30％） 稿酬所得 按次 20％（每次所得在2－5万元的部分适用30％，5万元以上部分适用40％） 劳务报酬所得 按年 5 ％一35 ％的超额累进税率 企业、事业单位的承包经营、承租经营所得 按年 5 ％一35 ％的超额累进税率 个体工商户的生产、经营所得 按月 5 ％一45 ％的超额累进税率 工资、薪金所得 征税时间 税率 税目 1 　（三）个人所得税计税依据——所得额的确定及其应纳税额计算： 每次收入×（1－20％） 每次收入超过4000 每次所得额×20％×（1－30％） 每次收入－800 每次收入4000以下 稿酬所得 年所得额×所属级别税率－该级别速算扣除数 年度收入总额－2000元×12 承包、承租经营所得 年所得额×所属级别税率－该级别速算扣除数 年度收入总额－成本、费用以及损失 个体工商户生产、经营所得 月所得额×所属级别税率－该级别速算扣除数 月工薪收入－2000元（4800元） 工资、薪金所得 应纳税额计算 所得额 所得项目 1 每次收入×20％ 每次收入额 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 每次所得额×40％－7000 （加征十成） 每次收入×（1－20％） 每次所得超过5万 每次所得额×30％－2000 （加征五成） 每次收入×（1－20％） 每次所得在2－5万 每次所得额×20％ 每次收入×（1－20％） 每次收入超过4000，所的在2万以下 每次所得额×20％ 每次收入－800 每次收入4000以下 劳务报酬 所得 应纳税额计算 所得额 所得项目 1 某大学教授5月工资4000元，当月出版著作获得稿费100 000元，到企业讲学收入80 000元，提供咨询收入50 000万元，发表文章收入3 800元，翻译外国作品收入20 000元，审稿收入3 000元，购买彩票中奖500万元，银行存款利息收入2000元。计算其当月各项收入应缴的个人所得税。 【例题·计算题】 解： ①工资应缴个税=（4 000 - 2 000 ）×10% - 25 = 175元 ②出版著作收入应缴个税 = 100 000×（1 - 20%） × 20% ×（1-30%）= 11 200元 ③讲学收入（劳务报酬）应缴个税 = 80 000 ×（1 - 20%） ×40% - 7 000 = 18 600元 ④咨询收入（劳务报酬）应缴个税 = 50 000 ×（1 - 20%） ×30% - 2 000 = 10 000元 ⑤发表文章收入应缴个税 = （3800 – 800） × 20% ×（1-30%）= 420元 ⑥翻译外国作品收入（劳务报酬）应缴个税 = 20 000×（1 - 20%） × 20% =3200元 ⑦审稿收入（劳务报酬）应缴个税 = （3000 – 800） × 20% = 440元 ⑧彩票中奖收入应缴个税 = 500× 20% =100万元 ⑨存款利息收入应缴个税 = 2000× 20% =400元 1 （四）征收方法： 1、纳税人自行申报缴纳： （1）年所得在12万元以上； （2）从中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得； （3）取得应税所得，没有扣缴义务人； （4）从境外取得所得。 2、代扣代缴——由支付所得单位或个人代扣代缴。 1 第三节　税收征管 一、税务登记——税务机关依法规定，对纳税人的生产经营情况进行登记管理的制度。 自扣缴义务发生之日起30日内办理 扣缴税款登记 税务机关自受理之日起3日内办理 办理开业登记或变更登记同时进行 税种登记 2、外管证管理——一地一证，有效期30日，最长不超过180日。 适用范围—到外县市从事临时生产经营活动； 外出经营报验登记 纳税人暂停、恢复营业 停业期限不超过1年。 停、复业登记 纳税人解散、破产、撤销、吊销营业执照及住址迁移改变主管税务机关，依法终止纳税义务。 自营业执照被吊销之日起15日内 注