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第六章 增值税法律制度 幻灯片3 第一节 增值税法律制度概述 幻灯片4 第一节 增值税法律制度概述 增值税的类型 生产型增值税 不允许扣除外购固定资产所含的税款 收入型增值税 允许扣除外购固定资产“折旧部分”所含的税款 消费型增值税 允许将外购固定资产所含的税款一次性的“全部”扣除 我国自2009年1月1日起由生产型增值税全面转型为消费型增值税 幻灯片5 第二节 增值税法律制度的主要内容 一、纳税人：1）销售货物2）提供加工、修理修配劳务3）进口货物 　 小规模纳税人 一般纳税人 工业企业 年应税销售额在50万元以下 年应税销售额在50万元以上 商业企业 年应税销售额在80万元以下 年应税销售额在80万元以上 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 可选择按小规模纳税人纳税 幻灯片6 第二节 增值税法律制度的主要内容 一般纳税人VS小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 可以开具增值税专用发票 只能开具普通发票，或让税务机关代开增值税专用发票 可以抵扣进项税额 不得抵扣进项税额（就算有增值税专用发票） 购进扣除法（销项-进项） 简易征收办法（销售额乘以征收率） 幻灯片7 第二节 增值税法律制度的主要内容 二、增值税征税范围 幻灯片8 第二节 增值税法律制度的主要内容 视同销售货物行为外购：非税项目、福利消费—进项税额转出或不得抵扣 投资、分配、赠送—视同销售自产、委托加工：5项—视同销售 混合销售：一个销售行为 按主业交一个税（有特例） 兼营行为：多种经营 分别核算交两个税—税务核定 特殊应税项目：8项 非增值税应税项目：5项 幻灯片9 【单选题】（2010年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（　）。A.销售电力　B.销售热力C.销售天然气D.销售房地产 【单选题】（2013年）根据增值税法律制度的规，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（　）。A.将购进的货物用于本单位的办公楼建设B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童C.将委托加工收回的货物用于个人消费D.将自产的货物分配给投资者 【多选题】（2011年）根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（　）。A.将购进的货物用于扩建职工食堂B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供给其他单位 幻灯片10 第二节 增值税法律制度的主要内容 三、增值税征税税率和征收率 【判断题】（2011年）某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。（　） 按纳税人划分 税率或征收率 适用范围 一般纳税人 基本税率为17% 销售或进口货物、提供应税劳务 低税率为13% 销售或进口税法列举的9类货物 零税率 纳税人出口货物 4%6%征收率 一般纳税人采用简易办法征税适用 小规模纳税人 征收率3%2% 第二节 增值税法律制度的主要内容 销售自己使用过的物品 自己使用过的固定资产 一般纳税人 09.1.1前：增值税＝含税售价÷（1＋4%）×4%÷2 09.1.1后：增值税＝含税售价÷（1＋17%）×17% 小规模纳税人 增值税＝含税售价÷（1＋3%）×2% 旧货 一般纳税人 增值税＝含税售价÷（1＋4%）×4%÷2 小规模纳税人 增值税＝含税售价÷（1＋3%）×2% 幻灯片12 第二节 增值税法律制度的主要内容 四、增值税应纳税额的计算（一）一般纳税人 第二节 增值税法律制度的主要内容 销售方式 销售额确定原则 一般销售方式 价款和价外费用（含税,4不包括） 特殊销售方式 1.折扣折让销售 同一张发票上注明，可以扣除另开发票，不得扣除 2.以旧换新销售 一般按新货物价格，金银按价差 3.以物易物销售 双方各作购销处理 4.包装物押金 收取不交，逾期交 幻灯片14 【单选题】（2013年）甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是（　）元。　　A.8136.75　　 B.9520　　C.11623.94　　D.13600 【单选题】（2012年）某金店是增值税一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为（　）元。A.6800 　　B.5200