物流企业会计（主编光昕、光昭 北理工版）课件：模块3 学习会计复式记账原理02.pptVIP

任务3掌握借贷记账法 借贷记账法的概念和基本内容 借货记账法的概念 借贷记账法(Debit and Credit Accounting)是用“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。它的基本内容包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡四项 借货记账法的记账符号 借贷记账法是用“借”和“贷”作为记账符号，账户的左方为借方，右方为贷方，以此来表示账户内容的增减变化。由此可见，账户中的借方和贷方就成为账户中登记经济业务数据的方位。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，要视账户的性质和结构来决定。 下一页 返回 任务3掌握借贷记账法 借贷记账法的账户结构 借贷记账法下，账户的基本结构是每一账户都有“借方”和“贷方”，账户左方为“借方”，账户右方为“贷方”。其简化的账户格式如图3-4所示。 资产类和费用类账户结构 资产类和费用类账户的结构是基本相同的:借方登记资产或费用的增加额，贷方登记资产或费用的减少额，期初、期末余额一般在借方。 资产类和费用类账户的具体结构如图3-5所示 资产类和费用类账户的期末余额计算公式为: 资产类和费用类账户期末余额=借方期初余额+本期借方发生额合计-本期贷方发生额 下一页 上一页 返回 图3-4账户的简化格式 返回 图3-5资产类和费用类账户的结构 返回 任务3掌握借贷记账法 负债类和所有者权益类账户结构 负债类和所有者权益类账户统称为权益类账户。这两类账户的结构是:借方登记负债或所有者权益的减少额，贷方登记负债或所有者权益的增加额，期初、期末余额一般在贷方，表示期末负债余额或期末所有者权益余额。此类账户的具体结构如图3-6所示。 负债类和所有者权益类账户的期末余额计算公式为: 负债类和所有者权益类账户期末余额=贷方期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计 下一页 上一页 返回 图3-6负债类和所有者权益类账户的结构 返回 任务3掌握借贷记账法 收入类账户 由于收入最终会导致所有者权益的增加，所以收入类账户的结构与所有者权益类账户的结构基本相同，其结构是:借方登记收入的转出额(即减少额)，贷方登记收入的增加额，平时的余额在账户的贷方。会计期末，应将本期全部收入的余额转入“本年利润”账户的贷方，结算本期利润。所以收入类账户一般没有期末余额，其结构如图3-7所示。 下一页 上一页 返回 图3-7收入类账户的结构 返回 任务3掌握借贷记账法 利润类账户 利润类账户是损益类账户的一个核算部分主要是反映企业利润或亏算的账户，反映利润的账户有“本年利润”和“利润分配”。现以“本年利润”为例来说明利润类账户的结构。“本年利润”的账户结构是:借方登记由费用类账户转来的企业本期发生的全部费用支出数额，贷方登记由收入类账户转来的企业本期内的全部收入数额。即发生减少额时登记在借方，发生增加额时登记在贷方，余额在借方时表示亏损，余额在贷方时表示盈利。本年利润账户的结构如图3-8所示。 下一页 上一页 返回 图3-8本年利润账户的结构 返回 任务3掌握借贷记账法 共同类账户 共同类账户是指同时具有资产、负债性质的科目。按共同类科目余额的方向分为反映资产的科目和反映负债的科目，当“衍生工具”、“套期工具”、“被套期工具”三个科目的期末余额在借方时，是企业的资产;当它们的期末余额在贷方时，是企业的负债。该类科目运用于特殊行业的特定企业。 综合以上对各账户结构的说明，现将全部账户借方和贷方所记录的经济业务进行概括，如图3-9所示 下一页 上一页 返回 图3-9账户的基本结构 返回 任务3掌握借贷记账法 借贷记账法的记账规则 记账规则是指运用记账方法记录经济业务时应遵循的原则。根据复式记账法的原理，每项经济业务都要同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记。所以，在借贷记账法下，对每项经济业务既要记入一个或几个有关账户的借方，又要记入一个或几个有关账户的贷方，记入借方和贷方账户的金额必须相等。所以，借贷记账法的记账规则可归纳为:有借必有贷，借贷必相等。 用借贷记账法记录经济业务时，会涉及两个或两个以上的账户，在账户中记录经济数据后，账户间就形成了一种应借应贷的相互关系，这种账户间的应借应贷的对应关系，称作账户间的对应关系，发生应借应贷关系的账户称为对应账户。 下一页 上一页 返回 任务3掌握借贷记账法 借贷记账法的试算平衡 试算平衡(Trial Balance)是指为保证会计账务处理的正确性，依据会计等式或借贷记账法规则，对本期各账户的全部记录进行汇总和计算，以险查账户记录的正确性和完整性的一种方法。 发生额试算平衡法 发生额试算平衡表是根据对经济业务编制会计分录并登记入账后，全部账户的本期借力发生额和贷方发生额必然相等的借贷记账法原理而编制的，其平衡公式为: 全部账户本期借方发生额合计=全部账