三、资产评估结果失实的规避以及如何控制其所产生的审计风险.docxVIP

三、资产评估结果失实的规避以及如何控制其所产生的审计风险本部分主要介绍资产评估结果失实的应对方法以及注册会计师如何避免评估结果失实对其审计工作的影响。其中，关于资产评估结果失实的应对方法主要从完善相关法律法规、提高资产评估人员素质以及加大处罚力度三个方面来进行阐述，而关于注册会计师如何避免评估结果失实对其审计工作的影响则主要从用专业审计人员审计特殊行业、提高审计人员的专业水准以及寻求外在专家的帮助三个方面来进行阐述。本文主要是以注册会计师为例子，来论述审计人员如何避免评估结果失实对其审计工作的影响。（一）：资产评估结果失实的应对方法1、完善相关法律法规 我国的资产评估行业正处于发展期，还不到成熟期，相应的，2016年以前我国并没有相对系统的资产评估法，而对于任何一个行业而言，有法可依才是使行业发展进入黄金期并规避行业风险的王道。虽然现阶段我国资产评估行业并非无法可依，国家于各类文件中还是稍有提及的，但未免杂乱且震慑力不强，而我国于2016年12月1日正式施行的《资产评估法》，是我国资产评估行业发展近三十年来出台的第一部法律，是我国完善资产评估行业相关法律法规的一个里程碑，对我国的资产评估行业而言，具有十分重要的历史性意义。它的出台，使资产评估行业更为规范发展。截至2016年年初，全国有各类评估机构1.4万多家，执业评估师13万余人，从业人员60多万，经过30多年的发展，资产评估行业已成为我国市场经济体制中的重要一员，但由于缺乏法律的规范、人员素质参差不齐、评估责任难以准确追究等问题，资产评估行业一直不能很健康且可持续的发展，《资产评估法》的出台，对评估专业人员、评估程序、评估机构、法律责任和监督管理等各方面内容都给予了明确规定，对其行业规范发展而言，意义重大，也大量减少了评估结果失实的风险。因而，要规避评估结果的失实，完善相关的法律法规是很必要的一步，而要使我国资产评估行业再进一步发展，单单一部《资产评估法》并不能撑起全局，国家还是需要由评估人员在实践过程中所得出的经验，或者所钻的法律空子，而进一步完善相关法律法规的。2、提高资产评估人员素质，创建诚信工作的氛围从评估人员方面来讲，资产评估结果失实主要有两方面原因，一是评估人员的执业能力不够强，导致评估失实，另一方面则是评估人员的道德素质不高，容易因各种利益诱惑而有意做出不实报告。因而，提高资产评估人员的各方面素质对规避评估结果失实这一风险是很有必要的，可从以下两方面入手：加强评估人员的业务培训，各评估机构之间也可进行业务交流，同时还可加大获取资产评估证的考试难度，合理出题，联系实际，以确保评估人员能熟练掌握有关资产评估方面的法律法规，熟练掌握资产评估的各种方法及其理论，并提高其解决实际问题的能力，在评估中做到评估方法科学、评估行为合理，评估结果真实，评估报告规范。加强评估人员的职业道德教育，使评估人员在执业中能依据事实，独立、客观、公正地出具评估报告，不为外物所诱惑，踏踏实实做好本职工作，在承揽业务及报告形成的过程中，不受外人的干预及影响。但这是一条漫长的路，评估人员的道德教育有时并不一定有用，有些人听听就算了，有些人则铭记于心，时时督促自己，而对于那些“听听就算”的评估人员来说，氛围很重要，如果能建 立一个诚信的工作氛围，大家都不作假，久而久之，他也就不敢作假了，也不好意思作假，心中的那杆秤会提醒他该怎么做，但氛围有时候也不是那么好形成的，需要经年累月一代代地慢慢形成。所以由“人治”是需要时间的，而且很长很长，最快速有效的应对方法就是接下来第三大点要谈到的“法治”----建立诚信档案，加大处罚力度。“人治”，由人心而出发，固然是最佳上品，治标且治本，但这只能在漫长岁月中慢慢渗透，在这过程中必定要有相对而言的“次品”—“法治”，他一招见效，虽然有时候会存在一些弊端，毕竟制度制定者也是人，有时候也考虑的不是那么全面，可能有些地方会制定地不太合理，上升到国家层面有些则可能被说成是不民主，独裁，但无可否认，弊端是有的，而优点也是大大存在的，利大于弊。3、建立诚信档案，加大处罚力度诚信档案是在全国范围内的各个领域建立的各种诚信体系，旨在促进社会和谐发展，打造诚信，构建和谐社会。全面建立诚信档案，对于防止评估人员恶意出具不实报告有一定的防治作用。对于评估行业中一些已建立了诚信档案的领域，则可根据实际情况，适当加大对于在诚信档案中有不良记录的处罚力度，比如延长因违反规定而被吊销执照后不得再次考取该证的年限等等。同时，依法加强对评估行业的职业监管，在建立诚信档案，加大处罚力度等外在方面的强力干预下，评估人员因各种原因而有意出具事实报告的情况，将会大量减少。如若处罚力度不够，对涉案人员来说，不痛不痒，对其他身处此行业的人来说，也不能起到警示作用，例如此次的大智慧案件，证监会对涉事人员的处