第六章 增值税消费税法律制度(一)..docVIP

第六章 增值税和消费税法律制度 增值税法律制度的主要内容： 增值税征收范围 一般规定 销售货物（包括电力，热力，气体） 提供加工，修理修配劳务 进口货物 注意：增值税，消费税是流转税，是以增值额为计税依据的。 视同销售 视同销售行为 增值税纳税义务发生时间 外购 1.将货物交付他人代销 收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部份货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 2.销售代销货物（但手续费缴纳营业税） 销售时（指受托方，按全部销售额缴增值税） 3.总，分机构（非同一县市）的货物移送。 货物移送的当天 将自产或委托加工的货物 4.用于非增值税应税项目 货物移送的当天 4和5不缴纳增值税 5.用于集体福利或个人消费 6.作为投资 同自产或委托加工的货物，视同销售。 7.分配给股东或者投资者 8.无偿赠送他人（其他单位或个人） 备注： 应税项目→需要缴税的项目。 增值税应税项目→需要缴纳增值税的应税项目。 非增值税应税项目→不缴纳增值税的应税项目。如将自己生产的钢材用于修建公司办公楼，但是盖的房子销售了，销售不动产缴营业税，视同销售。 注意： 1.不管题目有没说明，零售价都是含税的。 2.外购的货物用于“内部消化”，不视同销售。外购的货物用于“企业之外”，视同销售。 3.视同销售→有销项，进项税可以抵扣。 不视同销售→没有销项，进项税不能抵扣。税法是不让企业占便宜的。 混合销售 一般规定：同一笔销售，征对同一个买方，同时发生增值税，营业税，并不是同时缴纳增值税、营业税，而是二税合并，根据主营业务缴增值税或者营业税，如： （1）从事货物的生产，批发或零售的企业，主营业务缴纳增值税的混合销售行为，视同销售货物，一并缴增值税。 （2）其他单位和个人主营业务缴营业税的混合销售行为，一并缴营业税。 2. 特殊规定： （1）销售“自产货物”并同时提供建筑业劳务的，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务（建筑业）的营业额，并根据销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务（建筑业）的营业额不缴纳增值税。未分别核算的，由主管税务机关“核定”其货物的销售额（而非一并缴纳增值税或营业税，是分别缴增值税，营业税）。 （2）从事运输业务的单位和个人，其主营业务缴纳营业税。如果“销售货物并负债运输所售货物”的混合销售行为，一并征收增值税（不是营业税）。 （3）电信单位销售无线寻呼机，移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。 （4）销售林木并同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税。单独提供林木管护劳务行为的，缴营业税。 （5）销售软件同时提供安装费，维护费，培训费等收入，征收增值税。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费，技术服务费，培训费等不征收增值税。 兼营 既涉及到“增值税”，又涉及到“营业税”。不一定征对同一客户，不一定同时发生。 兼营非增值税应税项目的，应分别缴纳营业税和增值税。未分别核算的，由主管税务机关“核定”货物或者应税劳务的销售额（而非一并征收增值税）。 增值税的特殊应税项目 货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税。 银行销售金银的业务，征收增值税。 典当业务的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。 4.集邮商品 生产，调拨 征收增值税 销售 邮局 征收营业税 以外 征收增值税 5. 邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊，征收增值税，邮政部门发行的，征收营业税。 6. 单独销售移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。 7. 缝纫业务，征收增值税。 8. 融资租赁业务。 经中国人民银行和商务部［批准］ 征收营业税 其他单位所从事的［没批准］ 所有权转移了的（视同销售） 征收增值税 所有权没转移换的 征收营业税 注意：无看出租人是否经过［批准］，没批准的看所有权转移没。 9. 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业“附设的工厂，车间”生产的水泥预制构件，其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。 注意：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间“在建筑现场”制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。 10. 对从事热力，电力，燃气，自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用 凡与货物的销售数量有直接关系的， 征收增值税 凡与货物的销售数量无直接关系的， 征收营业税 11.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 12.纳税人受托开发软件产品 著作权属于受托方的 征收增值税 著作权属于委托方或双方共同拥有