施工单位财务支付风险防范措施.doc

施工单位财务支付风险防范措施摘要：在市场经济条件下，就大多数建筑施工企业而言，依据其经营、生产等经济活动情况，企业可能的财务支付风险主要来自下列方面：① 材料、设备供应商；② 分包商；③ 商业银行；④ 政府有关部门，其中以来自商业银行和政府部门的压力或者说由此产生的风险更大。本文对如何防范支付风险进行了初步的探讨。 关键词：建筑施工企业；财务支付风险；防范机制 施工企业财务支付风险存在的原因是多样的，防范也是多方面的，除国家采取必要的宏观管理政策外，企业内部如何建立防范机制更有意义： 1 提高风险意识，把好经营关 建筑项目的经营风险是始终存在的，对单个的项目而言，只是风险大小的问题。业主为避免工程施工中的风险，要求施工单位开户银行出具履约保函和预付款保函，这是其防范风险的一种主要方式。这种做法为施工企业的经营活动提供了一个好的借鉴，树立风险意识，参与项目经营。对风险较大的项目要注意从源头上加以防范，对承接的工程项目，要以严密的合同形式来保护企业的利益不受损害，同时注意材料供应商和分包商与项目经营风险、利益的共担与分享，这是降低风险的一种有效措施。 2 建立财务支付风险预警体系，科学合理客观地分析支付能力 财务支付能力是衡量企业财务状况的一项重要指标，是债务人判断其债务风险的一项主要依据。在现行的财务制度中，通常用资产负债率、流动比率、速动比率三项作为参照标准。但复杂的实际情况使这些指标失去了真实的意义。因此，建立一个以现金支付能力为标准的评价体系是十分必要的。该体系包括： （1）付现能力分析，确定现金支付率。通过对企业现金流动负债比（经营现金净流入／流动负债总额）、现金债务总额比（经营现金净流入／债务总额）的分析，结合企业的实际确定现金支付比率范围，低于下限时要及时补充现金，高于上限时可适当减少现金拥有量，以现金支付率来动态控制企业现金持有决策。 （2）变现能力分析。对速动资产中真正能在一年内变现的资产进行分析，分析应收账款的账龄，对其中拖欠时间长，回收无望的账款作特别处理，不作出变现评价；对部分应收账款要用预收工程款进行备抵清理，除去其中的虚拟部分，以此计入现金流量预测表，对企业未来的现金流量作出较为客观科学的预测。 3 建立资金管理调度体系 提高资金运行效益，加强资金运行监控力度，保证资金合理、安全使用是增强抵御风险能力的必要措施。资金分散管理的体制已不适合企业进行资产经营管理的要求，对跨度大、层次较多、流动分散的施工单位，从传统的分散型资金管理模式向现代的集中型资金管理模式转变更有意义。由于资金来源的特殊性（分散流入，分散支付），决定建筑施工企业加强对源头（施工项目部）资金的管理调度是进行资金总体控制的必然选择，这一资金管理调度体系应包括下列主要方面： （1）集团总公司对施工项目部实行总的资金控制。项目经理在施工项目上与集团总公司是处于一种代理关系，其主要职责是负责好项目的施工建设，优质高效地完成施工任务。为此，可采用对施工项目实行现场成本控制的办法，确定施工项目部资金支配数额，项目经理负责在控制的成本（资金）范围完成施工。施工项目部的余缺资金则由内部资金管理中心（或结算中心）进行调剂。 （2）成立内部资金结算中心。由于工程项目多而分散引起资金分散，从而使资金沉淀在各个单独的银行账号上，资金的整体优势和合力难以体现出来，这是一种极大的资金浪费，提高资金运行效率急需改变目前资金结算和收付分散的局面，变零星的资金沉淀为整体积集。通过规模运作，加强资金调度，降低企业整体资金成本。大型施工企业成立以商业银行管理方式运作的内部结算中心，对企业资金管理将起到极大的推动作用。 4 盘活存量资产，是降低财务支付风险的重要措施 企业的货币资金毕竟是有限的，大量的资金积压和沉淀在现有的流动资产和固定资产中以存量资产的形态存在，这才是企业真正的实力所在。因此用好用活现有资源，是实现资产经营和资本经营的关键，依赖存量资产产生增量资产，才能从根本上解决企业支付风险问题。对国有建筑施工企业而言，盘活存量资产要进行下列工作： （1）做好摸清家底工作。进行一次规模更大、更深入的清产核资工作，切实摸清现有存量资产的真实状况，要彻底摸清和了解各种资产的变现性能和变现价值； （2）根据施工生产情况，对企业施工设备进行清理，报废一批陈旧无使用价值的设备，变卖一批技术落后、无修复价值的设备，以集中资金投入急需的关键设备，减少对流动资金的占用； （3）充分行使企业法人财产权利，对效益低下或根本无效益的而且资金支出时间较长的项目进行清理，该作损失的作损失处理，能变现的按变现处理，以求盘活积压沉淀资金； 5 提高经济效益，是降低支付风险的一项长期要求 企