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集团公司内部审计问题探究一、集团公司内部审计的定位 随着集团公司经营领域扩大化、经营方式多样化、经济活动复杂化，其管理体制要求公司健全自我约束、自我监控机制，以适应所有权与经营权的分离，从而有效保护所有者权益，实现股东价值最大化。完善管理、提高效益是经营企业的最终目标。而内部审计工作是“为组织增加价值并改善组织的运营”，在公司中发挥着不可替代的作用。 二、集团公司内部审计的作用 国际注册内部审计师协会IIA《国际内部审计专业实务标准》中将内部审计定义为“是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。可见，内部审计的职能不仅是监督，更有服务与建设。主要发挥着以下几方面的作用： （一）监控反馈作用 监督主要体现在三个层面：一是对上市公司经营班子进行监督，向董事会汇报情况；二是对公司内部各管理部门和所属单位进行监督，向公司管理层汇报情况；三是对控股子公司进行监督，向董事会和母公司汇报情况。从监督范围讲，包括对全部经济活动及经营管理全过程的监督。 （二）咨询诊断作用 由于内部审计对机构的程序、风险及战略有全面的了解，其工作具有综合性强和接触面广的特点，这样，内部审计开展有关咨询活动具有独特的优势。同时内部审计有能力和必要为被审计单位提供一些包括顾问、建议、协调、过程或流程设计和培训等服务，以为公司资产增值并改善机构的运营。 （三）风险警示作用 集团公司的内部审计应更多地参与面向未来的规划和决策，对企业经营风险时时关注。内部审计师应当承担起风险管理自我评估的协调人和总体策划者，为企业的发展扫除风险。内部审计的另一个重要职能就是通过对企业内部控制系统的评估和检查，发现企业内部控制的缺陷和漏洞，分析经营管理过程中的偏差和失误，解剖问题产生的各种原因，揭示潜在风险。 （四）参谋沟通作用 在我国目前的集团公司企业管理中，下属部门或公司往往报喜不报忧，夸大成绩、掩饰缺点。内部审计就是要揭示经营管理中存在的问题和经济效益的真实情况及风险，为领导正确决策提供可靠依据。同时，内部审计要对领导关心的重要问题和普遍存在的问题进行调研，为公司领导宏观决策提供有价值的信息。通过内部审计接触面广的特点，发挥承上启下的作用，及时把有关部门和下属公司的困难、问题和意见反馈给公司领导，发挥上下之间信息沟通的作用。 （五）评价和鉴证作用 主要体现在：一是通过开展内部经济责任审计，对公司各管理层主要负责人和要害岗位人员的任期或离任经济责任进行评价，为内部考核和任用干部提供依据；二是通过对公司所属企业和部门的绩效进行考核审计，经营业绩进行评价，为考核公司效益和效率和业绩兑现提供依据；三是通过内部控制审计，对内部控制制度的健全性和有效性进行评价，为完善内部控制提供依据。 三、集团公司内部审计的工作重心 我国集团公司内部审计工作要与国际接轨，重心应在不断完善制度的遵循性审计上，放在风险管理的建立与评价、公司企业文化建设、信息与沟通等方面。 （一）在公司风险管理过程中的内部审计工作 1.内部审计在公司尚未建立风险管理时，应积极向管理层提出建立风险管理过程的相关建议，促进风险管理过程的建立。 2.内部审计可以通过咨询服务的方式，积极协助公司风险管理过程的建立。风险管理是一个复杂的系统工程，内部审计人员在其中负责定期评价和保证工作。内部审计师可以促进、协助风险管理过程的建立，但不负风险管理的责任。 3.内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点，以检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。内部审计主要从两个方面评估风险管理过程的充分性和有效性，即评价风险管理主要目标的完成情况和管理方式的适当性。 4.内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对其进行管理和协调。首先，内部审计从评价各部门的内部控制制度入手，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，做出相关评价。其次，内部审计可深入到企业管理的细微环节上查找问题，分析其合理性。再次，内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。 内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范宏观决策带来的风险。 （二）在公司建立道德文化过程中的内部审计工作 公司治理是实现企业目标和价值的有效途径，其有效性很大程度上取决于公司的道德文化建设。因此，集团公司应积极创立企业文化，构筑公司道德氛围，内部审计在这个过程中的作用主要体现在： 1.建议。为保证目标的实现，内部审计部门主要是通过以下工作对公司治理过程发挥建议作用：通过对企业负责人任期经济责任