企业被增值税预警系统报警以后…….docVIP

企业被增值税预警系统报警以后……摘要增值税预警是税务机关在法律法规允许的范围内，对纳税人可能出现的涉税违法违规行为，进行预先示警和提醒。然而，增值税预警系统正在试用、系统指标并不成熟的今天，被增值税系统报警既可能反映纳税人可能出现的涉税违法行为，也可能反映出企业根据生产经营的实际情况反映出的正常经营状态，但与其它企业相比却是非正常状态，或反映出税收报警系统采集的数据不全。因此，作为企业，被增值税预警系统报警并不可怕，关键是我们怎样去认识系统报警，并怎样去应对。作为较早接触增值税预警系统的企业，如何面对增值税报警、所采取的应对措施及得到的结论，对增值税纳税企业均可借鉴。 关键词 增值税；预警系统；报警及措施 一、企业被增值税预警系统报警 我公司是重庆南岸区税务局管辖的一家塑钢门窗生产企业，是一家国有控股企业的分公司，增值税一般纳税人，于2006年10月接到税务局通知，我公司被增值税预警系统报警了！报警通知单有两项内容：第一，本行业的增值税平均税率为5.95%，而我公司1-9月份的增值税平均税率为4.48%，低于行业平均税率比例为26%；第二，连续两个季度的未上交增值税，这两个季度增值税率为零。 二、报警后税务局对企业采取的措施 (一)约谈举证。针对税负低于行业平均税率比例较大进行和连续两个季度增值税为零的情况，税务所税收管理员要求我公司财务人员进行书面陈述说明、提供举证资料。 (二)税收管理人员到我公司的生产经营现场了解情况，如查看生产场地；原材料的收、发、结存程序；塑钢门窗的制作、安装程序；塑钢门窗的销售程序；到财务部门查看财务管理系统，对原材料的进销存数量金额式三级明细帐的建立、健全情况；原材料的购进、付款情况及增值税进项税的检查，收入的确定及销项税额的完整性等检查。 (三)税务局对企业的处置 1.税务管理人员通过约谈举证和实地检查，针对企业虽然在增值税出现了与同行业增值税税负率差异或异常申报等异常情况，但财务数据、现场实物等证据表明，企业未出现偷税漏税的情况，因此，税务管理人员未对企业进行任何法律上的处置。 2.增值税预警系统增大对我企业的监控力度。 从约谈举证开始一年时间内,先后让企业使用了两个增值税纳税评估软件及数据采集系统,按月从不同角度有时甚至是重复采集企业财务数据,如： 纳税人基本情况表：采集使用增值税纳税评估软件的纳税人的税务的基本情况。 建帐辅导情况表：采集使用增值税纳税评估软件的纳税人的建帐情况，如总帐系统、日记帐系统、明细帐系统、材料三级明细帐系统的建立、健全情况。 生产经营情况记录表：主要采集企业的主要原材料的购进、生产领用、结存的数量、金额，并与上期的增减比较情况；主要产品的生产、销售数量、金额情况；当月主要产品的销价、百元产品物耗量、百元产品能耗量、百元产品工资含量、及物耗比例。 生产经营变动：采集关键生产设备的运转情况、资金周转、产品结构、销售市场、技改项目、主要原材料、生产经营变动情况对税收影响的分析等。 存货盘存情况记录表：采集企业的每月的盘点存货情况，包括盘点方法、盘点时间、品种、帐面数量及金额、实存数量及金额，盘亏、盘盈记录。 存货盘点重要情况登记表：企业的盘点时的盘存记录，包括帐面记录、实存记录，盘亏、盘盈记录及因盘亏、盘盈引起帐务调整、及应补税额等。 三、报警后企业采取的措施 (一)应税务局要求的约谈举证，对税负低于行业平均税率比例较大进行和连续两个季度增值税为零的情况，进行书面陈述说明、提供举证资料。 1.企业情况及造成税负低于行业平均税率比例较大和连续两个季度增值税为零的情况的原因： (1)税法原因：我公司的特色不是典型的工业企业，在生产方面，具有工业的特点，在安装方面，具有建筑行业的特点。生产工艺特点是：根据塑门窗加工合同组织生产加工塑钢门窗，属于定单式生产，生产的塑钢门窗经安装后，按合同进度或工程结算确认收入，按税法来讲，属于混合销售货物，即是因销售塑钢门窗产生的增值税业务，同时产生了的营业税所规范的安装业务，这一营业税安装业务是因销售塑钢门窗引起，根据税法规定，企业应按加工制作塑钢门窗和安装塑钢门窗并交纳增值税，而不交营业税，由于收入的确定与工程结算相关，因此，增值税与一般工业不一样，税负在年度内不均衡，全年一次或几次集中交税。 (2)本企业经营特点导致的原因：先垫付大量采购资金，购进原材料加工，而工程结算进度在后。在同时或时间相隔较近的期间内承接几个工程项目时，采购的原材料进项税金会大于确认销售收入的销项税金，因此，会导致在生产密集的期间，不会交增值税，而在结算期间交大量的增值税，导致增值税在全年内交税的时间不均衡，税率不均衡。从历史年度增值税来讲，