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优化事业单位固定资产内部控制建设思考【摘要】 健全有效的固定资产内部控制是维护固定资产安全与完整，提高其使用效益的重要防线，因此研究固定资产内部控制建设具有重要的现实价值。本文在分析事业单位内部控制目前存在的主要问题和原因的基础上提出了优化和健全单位固定资产内部控制的措施和建议。 【关键词】 事业单位 固定资产 内部控制 建设 固定资产是事业单位的重要组成部分，加强事业单位固定资产的管理，不仅可以有效防止国有资产的流失，还能提高资产的利用率、降低事业运行成本，使其发挥最大的社会效益和经济效益。加强事业单位固定资产的使用与管理，维护固定资产的安全与完整，提高国有资产的使用效益，是每个事业单位应当履行的职责。近年来，随着国民经济的快速发展，事业单位固定资产的数量、品种和价值都有了迅猛增长，有些单位资产总额达上千万元，甚至上亿元，其管理好坏，直接影响到事业单位业务活动的开展、经济效益的提高及资产的保值增值。因此加强固定资产管理具有十分重要的意义。而内部控制在切实维护固定资产的安全与完整，提高事业单位固定资产的使用效益方面具有重要的作用,因此研究固定资产的内部控制就具有重要的现实意义。 一、事业单位固定资产内部控制存在的问题及其原因 1、事业单位固定资产内部控制存在的问题 固定资产内部会计控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现固定资产管理合法合规、安全完整、相关财务信息真实可靠、寻求高效率使用以及低成本监管的过程。自2006年5月30日，财政部第36号《事业单位国有资产管理暂行办法》颁布以来，事业单位固定资产管理工作逐步规范，管理效率明显提高，但在实际工作中，固定资产内部控制依然是其薄弱环节。 （1）缺乏内控意识。很多事业单位对建立固定资产的内部控制制度重视不够，或制定了有关的内容不够合理、健全，有些甚至是有章不循，从而导致固定资产资金使用不经济、浪费严重、使用效率低下等问题。 （2）在业务流程控制中，固定资产内部控制漏洞较大。如，由于未建立固定资产预算控制制度，从而出现随意购置、盲目购置等现象；由于考虑不周，工作疏忽，事先未对紧急购置做出规定，从而出现事后紧急购置导致资产成本增加；由于内部控制不健全导致未经授权即行购置、使用、处置等；未定期进行盘点、核对账薄，导致资产质量降低、安全性降低等；不相容的职务没有严格的分工导致资产资金流失等。 （3）缺乏对控制的监督保障机制。虽然有些事业单位建立了有关固定资产的内部控制制度，但是其执行力度很差。这是因为没有相应的部门或机构职能去监督固定资产内部控制的实施，无法对固定资产内部控制实施效果的信息进行反馈，固定资产内部控制效果的好坏及其改进措施也就无从谈起。 2、可能的原因 造成我国事业单位固定资产内部控制薄弱的原因有以下几点。 （1）目前还没有一个基本规范专门针对事业单位对内部控制做出基本要求。缺乏权威的事业单位内部控制评价标准是导致内部控制问题的重要原因之一。 （2）信息需求者不明确。现阶段的投资者更关心企业运营的结果，对事业单位的受托责任的履行情况，并没有更多的关注，事业单位内部控制评价似乎是一件可有可无的事情。 （3）目前我国大多数事业单位还未意识到内部控制的重要性，内部控制环境普遍较差，对内部控制也存在很多误解，再加上我国事业单位的复杂性以及组织结构和人员素质等方面的原因，致使我国事业单位内部控制普遍薄弱。 综上所述，由于来自事业单位监管及内部管理需求对建立内部控制的要求比较低，至少没有法定要求，造成自身完善和有效执行内部控制的动力不足，因而管理层意识不强，致使事业单位内部控制制度不够体系，不够全面，而且执行效果不好。 二、优化事业单位固定资产的内部控制 1、固定资产内部控制目标要与时俱进 在十六届五中全会，党中央、国务院提出建设节约型社会，要求在经济和社会发展的各个方面，切实保护和合理利用各种资源，提高资源利用效率。各事业单位、各部门的各项工作都要跟上这一形势的要求，因此固定资产内部控制也应做出相应调整，重新梳理思想，梳理工作。通过适合事业单位特点的固定资产内部控制体系的构建，实现固定资产控制目标，达到促进事业单位发展的目的。因此各单位应根据节约型社会的目标和国有资产管理规定，制定以节约为基础，以提高效率为核心，减少损失浪费，保证固定资产安全完整，盘活存量固定资产的内部控制新目标。 2、明确和完善固定资产内部控制的关键控制点 （1）固定资产预算制度。事业单位每年应根据本单位实际情况对固定资产的购建事先加以计划，固定资产的取得和处置都必须根据预算进行。预算批准后，一般不予突破，对紧急需求固定资产的报批应在制度上有所规定并从严掌控。以便事业单位固定资