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我国国库集中支付风险控制分析摘要:国库集中支付制度就是以国库单一账户为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的现代财政国库管理制度。本文结合国库集中支付改革实践,从信息系统、管理制度、资金支付及资金核算4个方面对国库集中支付存在的风险进行简单分析,在此基础上,提出相应的风险控制措施:提高管理风险意识;建立科学的风险管理体系;健全日常工作制度;完善稽核规定和内控制度;建立风险预警应急组织机构和联动机制。 关键词:国库集中支付;风险;防范 中图分类号:F810文献标识码:A文章编号:1672-3309(2010)05-0058-03 我国自实行国库集中支付改革以来,从根本上改变了财政资金拨付方式,极大提高了财政资金集中度,提高了资金效率。然而,国库集中支付财政资金风险也随之从“分散”转为“高度集中”。因此,对国库集中支付风险进行分析并采取相应的措施规避风险,把风险降到最低,对我国国库集中支付的风险管理有着重要意义。 一、我国国库集中支付风险分析 防范国库集中支付风险,首先需对各类风险进行分析。国库集中支付中的风险可以分为信息系统风险、管理制度风险、资金支付风险及资金核算风险四类。 1、信息系统风险 信息系统风险是指由于国库集中支付系统程序的不完善和网络环境安全性不够而产生财政资金安全隐患。目前,我国的国库集中支付系统大多数采用GFMIS系统,国库支付的整个过程,从财政部门为预算单位经费拨款中的基本支出代编计划并下达开始,预算单位编制计划、录入申请,支付局审核、打印支付令,代理银行确认支付,清算银行清算资金,直至回单登记、对账和核算,都通过GFMIS系统网上操作,如果出现大面积停电、系统不稳定,或者由于硬件设备的损坏和计算机病毒的攻击等原因,造成系统崩溃,将影响财政资金的正常支付,造成财政资金支付信息的失真和财务数据的丢失,从而形成国库集中支付信息系统风险。 2、管理制度风险 管理制度风险是指由于国库集中支付相关管理制度本身的不健全而造成集中支付过程中存在的风险隐患。国库集中支付改革后,建立了一系列的集中支付管理制度和办法,但由于集中支付还处于不完善阶段,支付、清算、会计核算等各项制度办法可能不够全面,同时各制度办法之间的衔接也并非完全顺畅,导致集中支付在制度层面存在一定风险。 3、资金支付风险 资金支付风险主要包括凭证管理风险、支付确认和清算风险。目前,我国省、市的财政授权(直接)支付凭证和银行支付申请划款凭证等都由省、市财政国库支付局资金支付处提供,其他任何支付指令(如银行支票等)和手工填制的支付凭证都不能作为财政资金支付的凭证,各代理银行和预算单位领取、使用、作废和剩余多少,各部门负责人毫不知情,如果不法分子内外勾结串通一气,财政资金违法支付很容易得逞,从而造成资金支付中的凭证管理风险。 另一方面,资金支付代理银行,根据支付局或预算单位开出的支付令,在其银行内系统登记入账、确认支付,将财政资金划拨给收款人,而财政支付系统未及时记账,这样两个系统数据就不一致,代理银行的清算余额与实际支付余额不符,造成代理银行代垫资金的风险。如果经办人不按规程操作,不凭支付凭证,而根据开支付令部门经办人或负责人电话指令或传真指令就在系统内确认支付,此时发现问题后生成的支付凭证作废或退回,系统已无法操作,给不法分子挪用公款有了可乘之机,这样就容易形成资金支付确认和清算风险。 4、操作风险 操作风险是指由于国库集中支付操作流程本身的不合理性或相关人员由于人生观、价值观、道德观发生偏差,工作不负责任,在业务处理中未严格执行业务流程而造成的资金集中支付过程中可能出现的风险。 二、国库集中支付风险控制 风险控制是一项基础性、经常性工作,重点在于防患于未然。针对上述分析的国库集中支付可能存在的各种风险,本文提出以下风险控制措施: 1、提高管理风险意识 财政作为国库集中支付制度的执行机构,具有绝对控制资金流向的权利。因此,财政内部如果出现管理混乱,就极易产生财政资金支付风险。这些风险存在于财政预算指标的编制、批复,单位用款计划的编制、批复,非预算单位财政直接拨款及支付中心审核支付等各个环节。必须严加控制,才能有效防止内部人员违法、违规支付,甚至监守自盗情况的发生。 2、建立科学的风险管理体系 国库集中支付中业务环节多、资金支付量大,风险点多,风险隐蔽性强,依靠传统经验性的风险判断、识别、防范的方法,往往产生的是“头痛医头,脚痛医脚”、“拆东墙、补西墙”的情况,不能全面、整体、高效实现对集中支付中风险的识别、防范、补救等管理。因此,必须根据集中支付风险管理的目标,结合相关的科学管理理论,建立一套系统、科学、整体、全程的风险管理体系。 3、