浅析公路事业单位货币资金内部控制.doc

浅析公路事业单位货币资金内部控制摘要：本文结合公路事业单位实际状况，探讨了加强公路事业单位货币资金内部控制的重要性表现。通过陈述目前公路事业单位对货币资金内部控制的认识，提出加强货币资金内部控制的几点建议。 关键词：公路，货币资金；内部控制 公路部门作为自收自支管理模式的事业单位，长期以来受我国计划经济和传统管理思想、方法和手段的影响，资金管理基本上是按照粗放式管理，得不到有效的核算和控制。随着公路行业的改革发展，在一定程度上影响了公路行业的运营和管理，昔日的粗放式货币资金管理方式难以适应目前公路行业改革发展要求。因此，公路事业单位如何实施有效的内部控制制度，加强货币资金管理，杜绝资金浪费，防止贪污腐败，提高资金利用率，将有利于应对改革发展的新形势。 一、加强公路事业单位货币资金内部控制的重要性表现 1．加强货币资金内部控制将促使公路事业单位资金使用的安全性监管和效益性监管不断得到强化，财务监管水平不断得到提升。这有助于单位规范会计行为，保证会计信息的真实完整，提高单位财务管理水平。 2．加强货币资金内部控制将进一步促进公路事业单位形成科学理财和民主理财的良好风气。正是通过这种内部控制制度的实施，有利于在单位形成科学民主理财的良好风气，从而有效的理顺资金往来，杜绝非正常支出。 3．加强货币资金内部控制有利于促使公路事业单位推进“四化”管理建设。人本化、标准化、集约化、规范化涵盖了公路管理的主要职能，直接关系到管理效能的发挥和单位的长远发展。因此，公路事业单位通过建立健全各项内部管理制度，将进一步促使公路事业单位各项管理工作全面走上“四化”管理的道路。 4．加强货币资金内部控制建设是公路事业加强廉政建设和预防职务犯罪的重要保障。公路行业资金庞大、下属部门多，很容易产生资金问题，所以更需要建设货币资金管理体系，以加强廉改建设，预防职务犯罪。 二、目前公路事业单位对货币资金内部控制的认识 公路事业单位虽然掌控着大量的货币资金，但仍然是粗放式资金管理。很多单位没有建立有效的内部控制制度，即使建立了也是将制度看成单纯的条条框框，把它贴到墙上了事。在业务处理过程中，当遇到与内部控制制度相抵触的业务时，往往以方便工作为由搪塞，而不是按规定程序办事，这就使内部控制制度失去了应有的严肃性和刚性，造成了“说一套，做一套，制度放空炮”的局面。有相当一部分单位觉得反正花的都是国家的钱，大锅饭铁饭碗，只要别短款，什么控制不控制的，无所谓。单位有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，至于是否有效实施，是否有监督实施措施，从不觉得那是多么重要的事情，这是当前公路行业单位普遍存在的对货币资金内部控制的认识。 三、加强货币资金内部控制制度的几点建议 制定内部会计控制制度应遵循的原则有合法性原则、全面控制原则、相互制衡原则、适用性原则、动态性原则、成本收益性原则等，这同样是设计货币资金内部控制制度的必要原则。本着以上原则，结合公路行业实际，关于如何加强货币资金内部控制，本文提出以下几点建议： 1．制定相应的货币资金会计控制措施 (1)描2绘明确的货币资金收入和支出业务办理流程图 通过绘制清晰的工作流程图，可以让每个人都能一目了然地知道办事程序、涉及的部门、人员和规章制度，而且能够将工作形成的好经验固化下来，并且通过流程图能比较容易发现内部控制中的不足之处和风险点，从而有助于单位内部控制的持续改进。 (2)现金内部控制 ①现金日记账应根据审核无误、合法的收支凭证逐笔序时登记，每日清点库存现金实有数并与账面数核对，保证账款相符，日常工作必须做到日清月结。 ⑦明确现金开支范围并严格执行，出纳人员每一笔款项应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖“现金付讫”章，这是防止重复付款或者别有用心者抽换单据重新报销。 ③出纳收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“现金收讫”章，现金收入及时存入银行，严禁现金坐支，严禁擅自挪用、借出货币资金。 ④不得以白条等不符合规定要求的凭证充抵库存现金，也不得保存账外现金。货币资金收入及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。定期盘点现金，做到账实相符。财务主管可定期或者不定期的盘点现金，编制现金盘点表。 (3)银行存款内部控制 ①加强银行账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。 ②严格遵守银行支付结算纪律。出纳人员根据相关付款凭证负责对转帐支票业务的处理，做到不漏付或重付。 ④由出纳岗位以外的人员定期获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。这样做为的是防范出纳在银行对账单方面舞弊，以掩饰资金错误。每月必须与银行核