浅谈住房公积金管理中心内部会计控制.doc

浅谈住房公积金管理中心内部会计控制内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。构建合理的内部会计控制制度是《会计法》《内部会计控制规范――基本规范(试行)》等法规提出的重要任务之一，也是适应新的竞争形势、防范风险的迫切需要。本文试图对住房公积金管理中心内部会计控制的有关问题进行初步分析，以期对公积金中心会计控制的构建提供相应的参考。 一、公积金管理中心内部会计控制现状分析 住房公积金会计核算模式大致分为两类：一类是直接归集模式；另一类是委托归集模式，两种核算模式各有利弊。 1　直接归集模式 住房公积金管理中心(以下简称中心)承担住房公积金归集、管理、核算、提取等全部具体工作，即自己设立中心机房，不设或根据具体情况自设少量的网点，操作前台与后台工作均由中心人员承担完成，直接办理住房公积金管理业务，其资金在商业银行专户存储。 2　委托归集模式 中心与受托银行签订住房公积金金融业务委托协议，充分利用承办银行众多的服务网点，合理设立和分布住房公积金业务代办点，用计算机网络将中心与银行网点通过通信线路连接起来，网点作为中心的前台操作，利用计算机可以处理、存储大量数据的强大功能，把住房公积金账目核算到职工个人。 我中心采取的是第二种模式，由金积金中心管理的资金量大，而且资金进出频繁，因此是高风险行业，多年来，一直很重视会计监督与金融监管，有专门事后监督、会计稽核、内部审计等部门，应该说机构较健全。但随着新业务、新科技的发展，监督重心已由一般的业务工作差错转变为金融风险防范，现行一些监督方法与控制手段已显得力不从心，主要表现在：一是侧重于事后监督，事先与事中的风险防范不够。二是对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代，没有及时适应监督重心的转移，缺乏对内控运行情况的深入考核，未设置相应的考核评价指标。三是监督手段相对落后，尤其是计算机操作系统下的风险防范措施执行情况如何，不仅在监督手段上，而且在监管人员素质上都有待进一步提高 二、公积金中心会计控制的构建模式初探 1　立健全内部控制制度，强化内部岗位责任制 (1)统一会计核算制度、内部会计控制制度。公积金管理机构应根据事业单位会计准则和国家统一的住房公积金会计核算制度，制定并实施本单位的会计规范和管理制度。管理部门应严格执行管理中心制定的会计规范和管理制度，以实现统一会计核算。同时中心应结合公积金会计核算流程，制定了严密的内部控制制度，针对票据交接、票据确认、账务核算、报表编制和报送、档案管理等一系列操作环节都作了详细的管理规定。 (2)确保会计工作的独立性。确保会计部门、会计人员能够依据国家统一的会计制度和本行业的规范独立的办理会计业务，对违法或者违规的会计业务、会计部门、会计人员有权拒绝办理，并向上级汇报，或者依照职权予以纠正。 (3)明确会计岗位设置。根据需要设置了票据交接岗位、票据确认岗位、账务核算岗位、稽核岗位、会计主管岗位等若干岗位，同时明确划分各岗位的职责权限，做到各司其职，职责明确，责任清楚，程序规范。从而保证会计核算工作的顺利开展会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任并非相容的岗位或者独自完成会计的全过程业务操作。明确会计部门会计人员的权限，凡是超越权限的，须经授权后方可办理。同时，在定岗定责定人的前提下，制定各种业务操作规程。 2　分析重点控制环节，完善会计核算程序 会计核算是公积金业务的基础，完善的会计核算体系、核算程序是内部控制系统的中心。要按照公积金中心管理发展和科技进步的要求，分析核算程序中的重点控制环节。建立一套严密的、呈刚性约束的会计操作程序和账务处理系统，以强化会计内部控制的约束力，其基本思路是： (1)实现中心和银行两套系统同步记账、同步核算。中心按照有关决议委托工、农、建三家银行承办住房公积金业务、受托银行在自身系统中建立职工个人明细账核算公积金，资金中心为严格执行住房公积金会计核算办法，加强对公积金的监督管理，公积金会计核算也同时建账至个人。为了达到银行自身和中心的两套系统同步核算并且相符，中心采取了“银行前台录入，中心后台确认”的方式，即银行柜台人员在录入自身系统的同时，须同步录入中心前台系统，再由中心操作人员在后台系统进行核对确认。从而解决了中心和银行记账时间差的问题，实现了中心和银行两套系统同步核算。 (2)制作设计了“公积金日结单”，实行公积金按日轧账。中心在自身管理系统中专门设置了“公积金日结单”的功能模块，即银行在按日同步录入中心前台系统，由系统自动生成“公积金前台系统确认日结单”，银行将日结单余额与其自身系统公