税收筹划在企业具体应用.docVIP

税收筹划在企业具体应用税收筹划是基于不违法并且运用税收法律、法规以及财务会计政策的有关规定的基础上进行的，所以进行税收筹划实际上也是一个选择运用税收法律、法规、财务会计政策以及其他经济法规的过程。 一、对收入的筹划 企业利润的主要来源是营业收入，选择适当的销售方式，控制收入的入账时间，是收入筹划的关键。我国增值税暂行条例规定，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天。这样，通过销售方式的选择，可以将收入合理的归属所得年度，达到获得延缓纳税的税收利益。 对运输收入的筹划，也是当前企业关心的一个热点。其实，只要成立独立的运输公司就可以达到节税的目的。当然，运输公司的独立是完全意义上的独立，它要在业务、资产、人员、机构、财务等方面都独立于母公司，这样才能达到节税的目的。 个人所得税的筹划对企业来说也非常重要，如某职工每月工资800元，年终奖金15000元，按现行个人所得税法规定，该员工年应交纳个人所得税2625元(平时每月工资不交税，年终奖金交税15000*20%-375=2625元)，可企业如将年终奖金按月考核发放，则该员工年应交纳年人所得税1200元(该员工每月交纳15000/12*10%-25=100元，年交纳个人所得税1200元)，筹划好薪金的发放时间对个人所得税额的影响很大，企业应当做好相关的筹划工作。 二、对成本费用的筹划 (1)存货计价方法的选择。企业在确定存货的计价方法上，首先应考虑市场物价变化趋势因素的影响。一般来说，当材料价格不断上涨时，采用后进先出法来计价，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提高，从而使企业应纳税所得额相对的减少，减轻了企业所得税负担，增加了税后利润；而采用先进先出法势必会增加企业所得税负担，减少税后利润。反之，当材料价格不断下降，采用先进先出法来计价，同样会导致期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到“节税”目的，而采用后进先出法必将导致相反的结论。而当物价上下波动时，企业则应选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，可以避免因销货成本的波动，而影响各期利润的均衡性，进而造成企业各期应纳所得税额上下波动，增加企业安排资金的难度。当应纳所得税额较大，企业未有足够的现金时，可能会影响企业的其他经济活动，有的甚至会影响企业的长远发展。当然，如果企业正处于所得税的免税期，意味着企业在该期间内获得的利润越多，其得到的免税额也就越多，因此，在选择存货的计价方法时，应选择扩大免税期利润的方法；相反，如果企业正处于征税期，其实现利润越多，则缴纳所得税越多，那么，企业就可以选择减少当期利润的方法，减轻企业税负。(2)固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响。折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。按我国现行会计制度规定，企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总合法和双倍余额递减法等，运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。 一般来说，在比例税制下，如果各年的所得税税率不变，则宜选择加速折旧法对企业较为有利。这主要是因为采用加速折旧法，使得在最初的年份提取的折旧较多，而在后面的年份则提取的折旧较少，这样就可以使企业获得延期纳税的好处，相当于企业在开始年份内取得了一笔国家无息贷款。但是，如果未来所得税税率预计越来越高，则应选择平均年限法较为有利。由于延缓纳税收益与税率高低成正比，因此，在未来所得税税率越来越高的情况下，往往会使以后年度增加的税负，大于延缓纳税的收益。当然也会出现以后年度增加的税负小于延缓纳税的利益，这主要看市场资金的折现率高低。所以，在未来税率越来越高时，企业就需要进行比较分析，才能对企业的折旧方法做出最佳选择。而在累进税制下，过高的利润额，会引起过高部分所对应的税率偏高，从而会使企业税负也偏高。在这种情况下，则适宜采用平均年限法，可以使企业的利润避免忽高忽低，保持在一个相对稳定的状态，减少企业的纳税。当然，由于企业自身的条件、税率累进的程度以及银行利率的大小等因素，也会对折旧的“税收挡板”效果产生影响。 三、对投资区域的筹划 由于各地区经济发展的不平衡，为了实现我国对外开放由沿海地区向内地推进的战略布局、高新技术产业开发的生产力布局，以及扶持贫困地区发展，国家对不同地区实行了不同的税率，这就提供了一个极好的纳税筹划的空间。企业所得税法