菲律宾海关自行披露系统.docVIP

菲律宾海关自行披露系统在可用资源逐渐减少、财政预算收入不断增加的形势下，海关在贸易额度和贸易复杂程度方面所面临的压力有增无减，而海关监管力度则必须随之增强。为此，许多亚洲国家很早就采用了海关稽查方法，并取得了巨大成功。菲律宾海关也在民间企业的配合下，开始增强其运用进口后稽查和自行披露系统的能力，以取得类似的成绩。 背景资料 菲律宾海关局（Bureau of Custom，BoC）近日通过了海关管辖令（Customs Administrative Order，CAO）5-2007，正式引入自行披露系统（Voluntary Disclosure Program，VDP），同时还在7月初颁布的海关备忘录令（Customs Memorandum Order,CMO）18-2007中规定了该系统的执行指南。 7年前，菲律宾政府正式引入世界贸易组织估价协议（WTO Valuation Agreement, WVA），使菲律宾在海关政策法规的执行方面比以往任何时候都更为有力。实施世界贸易组织估价协议前，菲律宾海关主要采用装货前调查（pre-shipment inspection），这一点在确定海关估价方面表现尤为突出。其后，菲律宾废止装货前调查并引入世界贸易组织估价协议，这一举措促使人们在处理跨边境贸易合规性方面开始了历史性的回顾。 由于贸易水平和贸易复杂程度日益提升，人们对交易便捷性的要求也越来越高。菲律宾海关局意识到，利用有限资源的最好方式是集中精力加强进口后（post-importation）政策法规的执行力度。认清这一点后，菲律宾海关局随即引入了进口后稽查（Post Entry Audit，PEA）制度，该制度强调，进口方须通过自我评估来取得合规性，同时，对不合规的行为要处以高额罚款，具体标准是：仅由疏忽导致未足额缴纳税款的，处以高达400%的罚款；由欺骗行为导致未足额缴纳税款的，处以高达800%的罚款。 最初引入时，进口后稽查制度遇到了来自海关局和产业界两个方面的担忧，这种担忧也正是菲律宾海关之前未能大规模实施该项稽查的原因之一。但现在，菲律宾海关已经启用自行披露系统，其稽查次数也已翻了一番，因此不难推断，其稽查次数将会继续增加。 稽查制度 菲律宾海关局为进口后稽查组（Post Entry Audit，PEAG）配备了一些新型资源，用于处理和自行披露日益增多的强制稽查。通常情况下，进口后稽查组的审查员由律师、会计师、药剂师、工程师以及其他行业的专家担任，以保证稽查组能够应对在不同行业中遇到的问题。而且，为了及时掌握新型稽查技术和其他国家最为行之有效的海关程序，稽查组的审查员还需要不断地学习。 可以预料，日后的强制稽查次数仍会有所增加，而自行披露系统也会为进口方提供矫正以往问题的机会――“在适当的情况下，因失误或者疏忽向海关申报了错误的、不准确的或是不完整的信息，将免除所有罚款或处罚”，但是，该条款不适用于带有欺骗性的交易行为。 披露系统 所有进口方和进口交易均有资格被纳入自行披露系统，但下述情况除外： 接受海关税务司最终调查者，或者正在接受中心价格评估分级审查裁决委员会（Central Valuation Classification Review and Ruling Committee，CVCRRC）或其他海关部门调查者； 已被起诉且未得到法院裁决者； 已收到稽查通知信件（Audit Notification Letters，ANL），并在近期内接受强制稽查者； 根据《菲律宾海关关税法律修正案》（Tariff Customs Code of Philippine，TCCP）第3611章规定，涉及欺骗行为者。 使用自行披露系统进行披露申报涉及四步程序。首先，申报人应当在海关税务司办公室下属的进口后稽查组备案。其次，申报人应将披露的交易细节、进口编目流水帐号以及商品种类一起归档。再次，申报时还应披露未能足额缴纳税款的原因，原因分类包括：实际已付或应付账款经调整后未能及时申报，例如协助、特许权或牌照费用；转售行为所取得的收入经调整后未进行申报；由关税分级、税率选用、优惠税率或优惠政策导致的非法获利。最后，自行披露申报还应依照自行披露法令及其相关文件、通知的规定，对未足额缴纳的税款予以补缴。 根据收到的自行披露申报，进口后稽查组决定该申报是否有效，并对披露信息进行核实。自行披露者必须保证披露信息的完整性，方可享有不被处罚的权利。否则，那些未被包含在披露信息内的交易一经发现，将依分级条例遭到严惩。此外，如若发生欺骗或欺诈行为，自行披露申报将被取消，强制稽查将被执行。自行披露过程中，进口方缴纳的税款和海关局获得的款项将被用来防止披露过