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论会计核算方法在纳税筹划中应用【摘要】纳税筹划是财务管理的一个重要组成部分，纳税筹划是市场经济条件下的客观必然，文章从企业会计核算方法的选择入手，就如何成功地进行企业纳税筹划做一些探讨。 【关键词】会计核算 纳税筹划 运用 依法纳税是每个企业应尽的义务，无论什么样的企业，从其本身利益出发，总是希望能少缴税，而偷税漏税的违法行为必定要受到法律的严厉制裁。所以，对企业经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，尽可能取得纳税节约的纳税筹划活动势在必行。 一、纳税筹划是市场经济条件下的客观必然 纳税筹划是指纳税人在税法许可的范围内，通过对自身的经营或投资活动的适当的安排，在不妨碍正常的经营的前提下，达到税负最小化的目标。税收筹划已经成为企业财务管理的一个重要的组成部分。 1、有助于提高纳税人的纳税意识 成功的纳税筹划的前提是纳税人应熟悉和通晓税收政策法律、法规，并准确掌握合法与非法的界限，保持各种账目资料文件的完整，把运用税法进行纳税筹划作为一种自身发展的内在需要。由于纳税人主动地对税收政策法规和国家税收政策的学习和运用，纳税人的纳税意识必然得到提高，税收法制观念必然得到加强。 2、纳税筹划有助于实现纳税人财务利益的最大化 纳税筹划可以降低纳税人的税收费用，还可以防止纳税人陷入税法陷阱。税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落人税务当局设置的看似漏洞或优惠、实为陷阱的圈套（这也是政府反避税措施之一；有时也不是政府有意为之，是因为税法的复杂性）。纳税人一旦落进税法陷阱，就要缴纳更多税款，影响纳税人财务利益。纳税筹划可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。 3、纳税筹划有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平 资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行纳税筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计准则、会计制度，更要熟知现行税法，要按照税法要求设账、记账、编报财务会计报告、计税和填报纳税申报表及附表，从而也有利于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。 4、纳税筹划有助于优化产业结构和资源的合理配置 纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠政策，进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。 5、从长远来看，纳税筹划有利于增加国家税收收入 纳税人进行纳税筹划，从近期来看，可能减少了国家的税收收入。但从长期来看，则有利于国家对税源的培植，减轻了企业的税负，企业有了活力，竞争力提高，从长远和整体上看，企业发展了，收入和利润增加了，税源丰盈，国家收入自然也会增加。 6、纳税筹划有利于不断健全和完善税收法律制度 纳税人的纳税筹划可以促使税务当局及早发现现行税制中的缺陷和疏漏，依法定程序进行更正、补充或修改，从而使税收法律、制度不断健全和完善。 二、会计核算方法选择在纳税筹划中的运用 1、存货计价方式选择在纳税筹划中的运用 在存货计价方式的筹划中，要选择能使成本最大的计价方式，将成本调到最高位，对企业所得税税前扣除而言，将更有利于企业减少税基，减轻税负。在物价持续上涨的情况下，应选择后进先出法对企业存货进行计价。 一般而言，原材料价格总是在不断上涨，宜采用后进先出法。在物价持续下降的情况下，应选择先进后出法对企业存货进行计价。例如，家电、汽车经销行业。在物价上下波动的情况下，宜采用加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，以避免各期利润忽高忽低，造成企业各期应纳税额上下波动，避免因刚性的税收引发企业财务危机。由于某种核算方法一经选定就不准轻易变更，所以企业在存货计价方法选择的筹划中，应进行充分的市场调查，多方搜集准确的信息资料，并在科学预测分析的基础上，对今后物价走势做出一个客观、理性、准确的判断，用多种存货计价方法计算出多组数据，然后选择一种最有利于自身“成本扩张”的存货计价方案。 2、固定资产折旧方法选择在纳税筹划中的运用 （1）折旧期限选择中的企业所得税税务筹划。对于创办初期且享有减免税优惠待遇的企业，一般应延长折旧年限，以使更多的折旧递延到减免税期满后的成本中，从而达到节税的目的。对处于正常生产经营期，且未享有税收优惠待遇的企业，一般应缩短折旧年限，加速成本回收，使利润后移，在延期纳税中获取资金的时间价值。 （2）折旧方法选择中