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高校财务实行国库集中支付实践及思考摘 要财政国库集中支付是国家财政预算管理体制的又一项重大改革,是符合当前我国高校经济发展规律的管理方法,高校实行国库集中支付制度,对现行高校财务管理带来了重大变化和影响,本人通过对高校国库集中支付工作的实践,谈一些个人浅见。 关键词国库集中支付制度;高校;问题;对策 所谓国库集中支付指的是以国库单一账户体系为基础,以健全的财政支付信息系统和银行间清算系统为依托,在预算单位动用财政性资金购买商品、服务、劳务和支付款项时,提出申请,经国库集中支付机构审核后,直接将资金通过国库单一账户体系支付给收款人的支付模式。 一、高校国库集中支付制度与传统分散支付的不同点 (一)财政下拨经费方式不同 传统分散支付制度下,财政拨款是由财政部门将资金划拨到高校指定商业银行开设的账户上,高校可以自主支配使用;国库集中支付后,财政厅部门根据已批复高校的部门预算和用款计划,直接向高校指定商业银行开设的零余额账户下达用款额度。 (二)结余财政资金管理方式不同 传统分散支付制度下,财政性资金年终结余转入“事业基金”,下年度继续使用的管理原则;国库集中支付后,根据《省级国库支付管理办法》第四十五条规定,每年12月31日工作日结束后,尚未使用的授权用款额度自动注销,转到下一年作为财政暂存重新编制预算再使用。 (三)财务报账方式不同 传统分散支付制度下,各项费用都是在财务处以现金或转账等方式支付。国库集中支付后,属财政直接支付的费用必须经财政部门审核批准后,由省会计核算中心直接将资金划拨到供应商或收款单位;属财政授权支付的费用,必须在经财政批准的用款计划额度内使用。 (四)部门预算编制要求更高 国库集中支付首先是“有预算才有支出”,因此只有在规定的编报时间内,各单位、各部门高度重视,认真、仔细地考虑好下一年度的工作,并及时向财务处实事求是地提出准确的经费预算,才能保证各项工作资金开支需要,遗漏的项目学校财务处将无法调整。传统分散支付在使用过程中可以及时调整,财政部门不会干涉。 二、高校财务实行集中支付实践中优点、难点及分析 (一)加强了财政部门对高校资金的管理和监督,但同时也增加了高校财务管理的难度 。 一方面实行国库集中支付制度不仅有利于财政部门对高校资金的流向和流动进程进行及时监督, 也有利于加强高校的财务和资金管理,解决了财政收入流失、财政支出监督弱化和财政资金使用过程出现的被截留、挤占、挪用等问题。另一方面虽然国库集中支付制度明确规定坚持预算单位的资金性质不变、资金使用和财务管理的权限不变及财务机构不变的“三不变”原则,不改变高等学校资金的支配权与管理使用权, 但高校预算内、外的所有资金都须上交国库统一管理, 高校的实际资金调度权在一定程度上已被剥夺, 高校正常办学经费在一定程度上受到影响,也加大了高校财务的管理难度。 (二)有利于强化高校的预算管理,但同时存在和现行高校财务管理和会计核算体系不匹配, 降低高校财务管理效率。 实行国库集中支付制度以后,财政资金不再直接下拨到高校,而是由高校根据财政部门审核过的部门预算编制用款计划,报经财政部门批复后,分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金,而用款计划编报和批复的依据就是高校的部门预算。由于学校的零余额账户只见额度不见钱,因此高校只有计划内经费额度的使用权,没有资金的调度权。某项工作所需的经费如果未纳入预算,或虽有预算但未编制用款计划,该项工作将无法得到经费保障。但高等学校可能由于传统思维及管理模式的影响,很难做到全面而周到的部门预算,并且目前高等学校正处于快速的发展期,会有许多难以预料的资金支出,高等学校预算的不确定性难以避免,高等学校的预算管理不可避免地要陷入窘境,增加了高校财务管理难度,降低了财务管理效率。 (三)财政统一软件支付系统有利于财政资金支付的有效监督,但使用中反映信息系统不完善、网络速度慢等问题。 国库集中支付系统涉及到高校、财政、税务等系统及和银行清算管理系统之间的关系,可能财政支付和银行之间清算因为准备充足可能相对完善,但高校一直以来有自己财务管理及核算系统,具体工作体会有财务审核人员审核的凭证到国库支付系统操作时发觉或没有预算、或费用超支等情况而实现不了支付,因高校财务系统和国库支付系统是两个独立的系统,使财务人员在审核时却发现不了这情况,这一方面造成大量的无效劳动,也大量增加高校财务核算错误的发生。 财政统一软件对于财政资金的监督确实存其有效性,但高校在实践中发现通过校网上财政支付网速度太慢,这对于具有大量国库资金和需要频繁操作国库系统的大单位确实也带来巨大麻烦,严重影响高校财务工作的开展。 三、解决高校财务实行集中支付后