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财政学 第章 1.税收国家为满足社会公共需要,凭借其政治权力,按法定标准向社会成员强制、无偿地取得的财政收入的一种形式。 2.基本属性：税收属于分配范畴，是财政收入最主要的形式。 3.特殊属性：阶级性。税收与国家的存在有本质地联系。 税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。 4.税收的形式特征 （1）税收的强制性 指税收的征收凭借的是国家的政治权力，是通过国家法律形式予以确定，纳税人必须根据税法的规定照章纳税，违反的要受到法律制裁。国家征税是按照国家意志依据法律来征收 （2）税收的无偿性 指国家取得税收收入既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。国家征税以后，其收入就为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。整体偿还给了社会，提供公共产品，满足社会公共需要。 （3）税收的固定性 指在征税前，就要通过法律形式，预先规定课征对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。 国家通过制定法律来征税，就要保持它的相对稳定性，而不能“朝令夕改”，这样有利于纳税人依法纳税。 税收的固定性还使税收区别于一次性的临时摊派以及对违法行为的罚款没收等。 5.三者关系 税收的三个形式特征反映了一切税收的共性，它不会因社会制度的不同而有所改变。 税收的三个基本特征是密切联系的。税收的强制性，决定着征收的无偿性。而税收的无偿性，必然要求征税方式的强制性 。强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性。 税收的强制性、无偿性和固定性是统一的，缺一不可的。税收的“三性”成为区别税与非税的重要依据。 二、税制构成要素 1.纳税人 纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是交纳税款的主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 （1）负税人 负税人是最终负担税款的单位和个人。纳税人并不一定是负税人 。 （2）扣缴义务人 扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。扣缴义务人不是纳税人，不负纳税义务，但负有代扣代缴义务,它要接受税务机关委托代扣纳税人税款，并将其收取的税款缴库。 （3）税务代理人：依法接受纳税人、扣缴义务人委托为其代理各项纳税实务的人。 2.课税对象 指税法规定的征税的目的物，是征税的根据，即确定根据什么征税，是纳税的客体。 课税对象的主要有三类：所得-所得税；商品-商品课税；财产—财产税 税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现了征税的广度。 税源是指税收的经济来源或最终出处。一般是纳税人的收入。 3. 税率 税率是税额与课税对象数额之间的比例。税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。 （1）比例税率 单一比例税率；产品差别比例税率；行业差别比例税率；幅度比例税率 （2）累进税率 是就课税对象数额的大小规定不同等级的税率。 按累进程度不同又分为全额累进税率和超额累进税率两种。 ·全额累进税率：是课税对象的全部数额都按照与之相适应的等级的一个税率征税。 ·超额累进税率：是把课税对象按数额的大小划分为若干不同等级部分，对每个等级部分分别规定相应的税率，分别计算税额，一定数额的课税对象可以同时使用几个等级部分的税率。 *全额累进税率与超额累进税率相比不同的特点 ·在名义税率相同的情况下，全额累进税的累进程度高，税负重；超额累进税的累进程度低，税负轻。 ·在所得额级距的临界点附近，全额累进会出现税负增加超过所得额增加的不合理现象；超额累进则不存在这个问题。 ·在计算上，全额累进计算简便，超额累进计算复杂。但引进速算扣除数后计算简化。 速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额 超额累进税额=应纳所得额×适用税率-速算扣除数 （3）定额税率 定额税率是按单位课税对象直接规定一个固定税额，而不采取百分比的形式。如资源税，直接规定每吨税额多少或每升税额多少。 4.课税依据 课税依据是指国家征税时的实际依据。课税依据实际上是课税对象的量化。 5.课税基础：确立某种税或一种税制的经济基础或依据。 税基的选择是税制设计的重要内容，它包括： 一是以什么为税基，一种观点认为以支出为税基更为科学。 其二是税基的宽窄问题，税基宽则税源厚，税款多，但有可能对经济造成较大的副作用；税基窄则税源薄，税款少，但对经济的不利影响也较小。 6.附加、加成和减免税 附加和加成是属于加重纳税人负担的措施。附加是在正税以外，附加征收的一部分税款。 加成是加成征税的简称，是对特定纳税人的一种加税措施。 属于减轻纳税人负担的措施有：减税、免税以及规定起征点和免征额。 起征点：税法规定的课税对象开始征税的最低界限。 起征点是营业税的征税起点,大于此营业额的才交营业税。 7. 违章处理 违章处理是对纳税人违反