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中小企业内部控制制度思考分析 　　一.相关概念的界定 　中小企业，顾名思义规模不大，员工数量不多的企业。一般说来，各国从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等，量的指标则主要包括企业的雇员人数、主营业务收入、资产总值等。量的指标较质的指标更为直观，选取容易，大多数国家都以量的标准进行划分。 　而内部控制是近年来比较火热的一个名词，所谓内部控制，是指一个企业为了实现其经营目标，资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和以及对法律法规的遵守而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、监督和控制的一系列政策和程序的总称。 　二.中小企业内部控制存在的问题 　中小企业本身就存在着一些固有的限制，比如产出规模小、员工数量少、资金力量薄弱等等。笔者通过对中小企业内部控制制度的深入研究，提出了以下几点存在于中小企业内部控制制度的典型问题： 　（一）对内部控制的认识不足，内部控制意识薄弱 　一切控制制度归根结底都是由人制定的，更是由人来执行的。人是企业中最为重要的资源，也是内部控制中的关键因素。在我国数以万计的中小企业当中，由于员工素质、领导观念的参差不齐，对内部控制的了解、认识肯定也会存在差别，特别是我国内部控制制度的发展较之于西方还是比较落后，没有深入到每一个企业员工的思想中去。 毕业论文 　（二）企业内部会计控制基础薄弱，会计信息失真严重 　首先，中小企业很多会计机构的设置不符合规定，会计人员的质量也整体偏低。其次，部分中小企业会计的监督职能没有发挥出来。我们知道，核算和监督是会计的两个最基本的职能，但是由于受到管理者的干预或其他因素的干扰，会计的这一职能很难得到发挥。最后，会计的财产清查制度不完善。财产清查是会计循环中的重要一环，但是目前在我国中小企业中，财产清查却存在着很多问题，比如清查期限不明确、程序不规范等等，这既影响到了会计信息的真实性，又增加了财务人员舞弊的可能性。 　（三）对内部控制的奖惩机制不够完善 　首先我国企业内部控制相关法律就存在一些条例不够清晰，范围不够明确，相互衔接不清等问题，这就从根源上导致一些中小企业内部控制的奖惩存在着巨大障碍。除此之外，在一些具体的处罚操作上也存在很多缺陷，如果中小企业出现了舞弊问题，内部控制没有发挥相应的作用，除了要进行行政处罚外也要承担相应的民事责任，然而行政处罚往往会对民事责任的承担产生一定的影响。其次，在我国对于违反相关内部控制规定的中小企业的处罚中主要是以行政处罚为主，处罚力度明显不够，在加大对其行政处罚的同时也要加强民事处罚，乃至刑事处罚。 毕业论文 　三.中小企业内部控制建设的对策 　（一）提高内部控制的意识 　首先企业内部控制环境主要指领导者对内部控制的重要性认识程度，内部控制是否有效，与领导者是否重视和带头执行有着很大的关系。企业领导者应当与时俱进、树立正确的认识，加强管理，为员工创造一个相互激励、管理完善、控制有效的工作环境。其次应当加强企业员工特别是技术、财务人员的内部控制意识，因为他们是内部控制执行的中坚力量。针对当前中小企业人员的内控意识普遍偏低，可以加强对相关人员的道德教育与意识培训，增强他们的内控意识和自我约束能力，做到尽职敬业、廉洁自律。 　（二） 完善中小企业内部控制体系 　内部控制体系的构建对中小企业内部控制制度的建设非常重要。笔者认为，中小企业内部控制既有外部支持系统， 又有内部支持系统。内部支持系统主要是企业领导层、内部员工对内部控制的支持，建立健全并且切实有效执行相关制度，外部支持系统则主要指内部控制的外部环境基础。首先在内部支持系统方面，中小企业可以从组织机构、人力资源、控制活动和信息沟通等方面着手，其次在外部支持系统方面，主要是完善相关法律法规的制定，改善法人治理结构，深化社会主义市场经济体制的改革等。 思想汇报 /sixianghuibao/ 　（三）完善相关法律法规，加大惩罚力度 　我国应当进一步完善投资者保护机制，健全完善中小企业内部控制奖惩机制，更好地保护投资者，同时提高不法分子的违法违规成本，震慑违法违规行为。我国市场中的不法分子违法行为成本偏低，从健全完善投资者长效保护机制的角度，有必要总结近年来经济市场民事赔偿经验，尽快修改、制定相关司法解释，不断完善民事赔偿机制。 　四.结语 　当前我国中小企业内部控制制度还很不健全，这一问题的解决还需各方面的不懈努力。 在当前经济大环境下，中小企业为了拓展自身发展空间，保持企业活力，必须重视内部控制制度的建设问题，从根源和本质上保证企业内部控制的建设和健康持续的发展，为我国社会主义经济现代化的建设发挥重要作用。 　参考文献 　[1]李明辉