人所得税10.20.ppt

举例 例3：某星演出，取得劳务收入5.5万元，应纳个人所得税为： （1）应纳税所得额=55000×（1-20%）=44000元 （2）应纳税额= 44000×30% -2000= 11200（元） * 　个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。 但是对于本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 关于董事费 * 原则：“先分、后扣、再税” 【案例】张某和李某共同承担一项装修工程，共获得装修费5000元，根据协议，张某分得4200元，李某分得800元。则： ◎张某应缴纳个税=4200 ×(1－ 20％) ×20％＝672（元） ◎李某应缴纳个税=0 两个以上的纳税人共同取得同一项所得 * 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬； 劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。 关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题 * 　由于在某些情况下，比如当应纳税所得额比较少的时候，工资薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的比例税率20％低，因此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，能节省税收。 【例】李先生2008年12月份从A公司获得工资类收入1300元，由于单位工资太低，李先生同月在B公司找了一份兼职工作，收入为每月3300元。 工资薪金与劳务报酬转化的税收筹划 * 　 　 如果李先生与B公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得应分开计算征收。则： 工资、薪金应缴纳个税＝0 劳务报酬所得应缴纳个税＝（3300－800）×20％＝500（元） 李先生5月份共缴纳个税＝500（元）　 方案一： * 如果李先生与B公司建立起固定的雇佣关系，与原雇佣单位解除雇佣关系。 来源于原单位的1300元则被视为劳务报酬，因未超过4000元免征额，应缴纳个税＝100 B公司支付的3300元作为工资薪金收入，应缴纳个税＝（3300－2000）×10％－25＝105（元） 方案二： * 　　如果李先生与A、B公司均建立固定的雇佣关系。李先生应缴纳个税＝（1300＋3300－2000）×15％－125＝265（元） 方案三： * 　　　在纳税人工资、薪金较高，适用边际税率高的情况下，将工资薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节省个税。 　 【案例】纳税人朱先生系一高级软件开发工程师，2008年3月获得某公司的工资类收入52000元。 　 □方案一：如果朱先生和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系。 　　则应缴纳个税＝（52000－2000）×30％－3375＝11625（元）　 * 如果朱先生和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系。 　　则应缴纳个税＝52000×（1－20％）×30％－2000＝10480（元） 比较：方案二比方案一节省个税1145元。 方案二： * 个人所得税 4.财产租赁所得税的计算：次：月（按顺序：营业税费;修缮费；定额扣，定率扣） （1）每次收入不足4000元 应纳税额=（每次收入额-准予扣除-修缮800为限-800 ）×20% （2）每次收入在4000元以上的 应纳税额=[每次收入额-准予扣除-修缮(800为限)]×（1-20%）×20% 。 * 个人所得税 5．稿酬所得税计算： （1）每次稿酬收入在4000元以下 应纳税额= （每次稿酬-800）×20%×（1-30%） （2）每次稿酬收入在4000元以上 应纳税额=每次稿酬×（1-20%）×20%×（1-30%） * ???◎任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 　◎除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 　◎出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。 稿酬 * 　　 　◎个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。 * 　　 　◎在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。 ◎个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个