共经济学_第七章__公共收入分析.ppt

2、“规范费” 对未纳入税收轨道的收费项目，通过“规范费”的办法，按照规范化政府收费的内涵和外延，分别归入“规费”和“使用费”系列，并进行规范化管理。先清理，后规范，再分步纳入预算管理。 我国农村“费改税”的现状如何？对推进农村“费改税”你有何对策建议？ * 二、我国的税收制度 （一）税收原则 （二）税收术语 （三）我国税制结构概况 * （一）税收原则 税收是政府实现资源配置效率，调节收入分配以及经济稳定与发展的重要手段。然而，并不是任意设计的税收都与这些目标相一致，能够实现这些目标的税收必须符合某些基本的要求，这些基本要求就是税收或征税所应遵循的原则。 从现代经济学理论来看，税收原则可以归纳为三个主要方面。一是公平原则；二是效率原则；三是经济稳定和增长原则。 * 1、 税收公平原则 税收的公平原则是设计和实施一国税制首要的也是最重要的原则，它往往成检验一国税制和税收政策优劣的标准。所谓税收的公平原则，又称公平税负原则，就是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经济状况相适应，并且在纳税之间保持均衡，并有助于缩小贫富差距。 （1） 税收公平原则的内容：税收负担的横向公平与纵向公平。 （2）衡量税收公平原则的标准：受益原则和负担能力原则。 * 2、税收效率原则 税收效率原则，是指国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的运行，提高税务行政管理效率。税收效率原则具体包括经济效率和行政效率两个方面的内容。 税收的经济效率，是从税收与经济关系角度，将税收置于经济运行过程之中，考察税收对社会资源和经济运行机制的影响状况。税收的经济效率主要包括两个方面的内容。 （1）税收充分且有弹性 充分是指税收应能为政府活动提供充裕的资金，保证政府实现其职能的需要。 有弹性是指税收应能使税收收入随国民经济的增长而增长，以满足长期的公共品与私人品组合效率的要求。 * （2）税收的中性与校正性 所谓税收中性，是指国家征税使社会所付出的代价应以征税数额为限，不要干扰市场经济的有效运行。 税收对某些私人品进行特别的课征，以校正市场缺陷即为税收的校正性。税收的校正性要求区别对待，例如对有外部成本的产品课征额外的税收，使外部成本内部化，或对具有外部效益的产品给予税收优惠或补贴，使外部效益内部化。 * 税收的行政效率： 税收的行政效率，亦可称为税收本身的效率。要求征税“节约”与“便利”。 “节约”即要求税收尽可能地减少征管成本。 “便利”即要求税收制度“能方便纳税人，尽可能减少缴纳成本。 * （ （三）?? 经济稳定和增长的原则 经济稳定和增长原则体现在税收的弹性原则上，即税收收入不仅仅要满足财政支出增长的需要，而且还可以在宏观经济中起到促进经济稳定的作用。在经济扩张时期，税收收入因课税对象的增加而自动增加，从而抑制总需求扩张和通货膨胀；在经济收缩时期，税收收入因课税对象的减少而自动下降，从而扩大总需求使经济收缩得到抑制。即使在经济扩张或经济紧缩时期税率不变，税款收入的自动增减在某种程度上使经济自动趋于缓和，避免了过量需求造成的通货膨胀和生产萎缩造成的资源闲置，有利于宏观经济的稳定。 * 二、税收术语 1、纳税人 纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体，是税款的直接承担者。有关纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。 国家税法规定的纳税人可以是自然人，也可以是法人 2、负税人 负税人就是最终负担国家征收的税款的单位和个人。如果说:纳税人是法律上的纳税主体，负税人则是经济上的纳税主体。纳税人与负税人有时是一致的，有时是不一致的。纳税人与负税人的不一致是由税负转嫁引起的。 3、扣缴义务人 扣缴义务人是税法规定在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。 * 4、征税对象 征税对象又称征税客体，是指对什么东西征税，是征税的标的物。不同的税种有不同的征税对象，如消费税是对消费品征税，其征税对象就是消费品（具体如烟、酒等都是消费税的征税对象）；房产税是对房屋征税，其征税对象就是房屋。 5、税目 即征税对象的具体内容，是税法规定的同一征税对象范围内的具体征税品种和项目。 6、税率 税率是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例。是计算税额的尺度，体现着征税的深度。 税率的基本形式有比例税率 、定额税率 、累进税率 。 * 三、我国税制结构概况 （一）税收制度和税制结构的概念 税收作为财政收入的一种最主要形式，必须通过制定各种具体的法律、法规和规章并付诸实施，才能将这种理论上的收入形式转换为现实的财政收入。当今世界，各个国家都是通过确立税收制度来达到这一目的的。由此，可以对税收制度这样表述:税收制度是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面