部控制与企业风险控制.ppt

6 企业如何落实和合规的执行内部控制指引 执行内部控制规范的关键任务 如何通过执行内部控制指引实现企业风险管理的持续改进 * * . 执行《内控规范》的关键任务 时间表 2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行 2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行 在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行 执行企业内控规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。 注册会计师发现在内部控制审计过程中注意到的企业非财务报告内部控制重大缺陷，应当提示投资者、债权人和其他利益相关者关注。 达到基本内部控制要求 * * 内部控制的持续改进- 从汉谟拉比法典说起 . * 这偶然吗？ 沿用两千年的法典 汉谟拉比的文治武攻 内部控制的持续改进 . * RISK风险 Control控制 通过管理程序或活动减少风险 可量化，可衡量，可以达到的业务目标 Objective目标 可能影响业务目标实现的事件 * * 企业目标, 风险和内部控制的关系 确定目标 评估风险 分析控制 目标, 风险和内部控制 * * 企业目标、风险和公司治理、内部控制的关系 确定目标 评估风险 行动计划/ 责任分配 分析控制 目标、风险和公司治理、内部控制 重点之一：风险评估 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 内部环境 风险评估 控制活动 * 重点之二：建立公司层面控制 确立控制目标，确认关键控制，形成关键控制方档，包括框架描述和控制矩阵 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 * 重点之三：建立健全业务层面控制的步骤 记录涉及的制度办法、以及实施证据 结合控制目标，梳理现行制度和办法，制定关键控制措施，落实控制责任，明确到部门和岗位 识别每个流程的关键控制点及其控制目标 绘制每个子流程的控制流程图 确定重要业务流程及其子流程 结合控制目标，梳理现行制度和办法，制定关键控制措施，落实控制责任，明确到部门和岗位 识别每个流程的关键控制点及其控制目标 绘制每个子流程的控制流程图 确定重要业务流程及其子流程 结合控制目标，梳理现行制度和办法，制定关键控制措施，落实控制责任，明确到部门和岗位 识别每个流程的关键控制点及其控制目标 绘制每个子流程的控制流程图 确定重要业务流程及其子流程 * 关键之一：业务层面关键控制文档——流程图 * 关键之二：业务层面关键控制文档——控制矩阵 关键 控制 编号 控制目标 关键控制 责任 部门 控 制 方 法 控 制 频 率 实施证据 制度索引 1 确保欠款 信息准确 并及时有 效回收 每月5号前,运销处财务科会计编制欠款统计表,财务科长审核后,提交各片区分公司评估 片区销售分公司经理对用户欠款风险等级进行评估,填制分公司业务用户风险评估表,并向客户及时催收货款 评定为高风险的客户,经运销处授权领导及股份公司授权领导审批后,片区销售分公司经理书面通知运销处调度员停止发货 运销 处财 务科 人 工 每 月 应收账款情况说明 及其相关附表(欠款 统计表***分公司有 业务用户风险评估 表) 《XX股份有 限公司应收 账款管理制 度》 2 确保长期 性挂账的 应收账款 得到及时 处理 每年末,运销处财务科会计对应收账款进行账龄分析,编制坏账情况统计表,运销处财务科长及运销处长审核后,向股份公司提交用户坏账损失报告. 运销 处财 务科 人 工 每 年 应收账款账龄分析 表 用户坏账损失报告 《XX股份有 限公司应收 账款管理制 度》 * 关键之三：控制缺陷与改进建议 序 号 业 务 流 程 名 称 子流程 名称 发现 改进建议 需修改 /新增 制度名 称 责 任 部 门 责任部门改 进计划 1 存货 RE04物 料出库 管理 库存管理——系统内物料计量方法与日常计量方法不同，主要表现在部分物料 在SAP系统内核算单位与日常核算单位不同，例如套管，套管多为进口材料，进口单位为“磅”，SAP系统内计量单位为“吨”，实物盘点以及库管人员进行管理时根据“米”衡量，出库时由业务部门的工程师对长度和吨进行换算，由于库管人员不能完全掌握换算公式，出库单位和期末单位余额存在估算的因素。 统一规模系统内类似物资的计量单位，考虑根据日常生产经营的需要，将套管在SAP系统更改计量单位计量。在SAP系统更改计量单位前，应在全公司统一发布各类物料的换算指标或公式保证业务部门申请人、用同样的方式计量相关物料 修改 《物料 计量管 理制 度》 生产部 确定按长度 来计算，这 样便于盘点 和计算，生 产部的仓库 部门负责在 XX月XX日 前改进 2 3 销