部控制课件.ppt

一.银行存款的监督检查 假支票被农行营业员发现 骗取北市郊区驻地采购组193850.50元 伙同于海密谋私自刻印印章 于星在一工厂破锁盗走转帐支票20张 4 3 2 1 案例分析: 支票周转案例分析 * 一.银行存款的监督检查 这是一起典型的内部控制缺陷引发诈骗问题.工厂转帐 支票20张被盗,会计没有及时报告和采取替代程序才会 使于星等人有机会进行支票诈骗活动.支票内部控制规 定,出纳员发现保险桂被盗后应保护好现场,迅速报告公 安机关.由于该内部控制程序没有,或者即使有也没有很 好遵循,才给予于星等人钻了空子,提供了作案方便. 点评 案例分析: 支票周转案例分析 * 二.其他货币资金的监督检查 外埠存款 . 银行汇票存款 银行本票存款 信用证存款 1 2 4 3 3 (一)其他货币资金内容： 5 在途货币资金 * Ask:特殊货币资金“特殊”在哪？ 二.其他货币资金的监督检查 Answer: 存款地点和用途与普通现 金，银行存款不同 * 二.其他货币资金的监督检查 １ 汇票﹑本票非法使用﹑贪污 企业 银行 接受无效汇票﹑本票 (二)其他货币资金舞弊形式 * 二.其他货币资金的监督检查 2 非法开设外埠存款 本地企业 采购地银行 外部存款非法支出 采购地企业 （二)其他货币资金舞弊形式 * 二.其他货币资金的监督检查 3 虚增﹑挪用在途货币资金 境外非法使用信用证 （二)其他货币资金舞弊形式 * 二.其他货币资金的监督检查 案例分析: 票据诈骗陷阱丛生 银行开始担惊受怕 票据诈骗主要作案工具： 伪造票据 揭露票据诈骗真相！ * 二.其他货币资金的监督检查 案例分析: 票据诈骗陷阱丛生 银行开始担惊受怕 初级篇：假票据如何制作？ 手段一：高科技彻底伪造 手段二：改动原有金额 手段三：先签真汇票，伺机掉包 * 二.其他货币资金的监督检查 案例分析: 票据诈骗陷阱丛生 银行开始担惊受怕 高级篇：利用票据进行不法资金运作： 手段一：票据圈钱 手段二：逃债 * 二.其他货币资金的监督检查 案例启示： 银行 加强内控，持续监督高管 密切与企业联系 开展票据业务专项检查 * 二.其他货币资金的监督检查 案例： 信用证黑洞，3人挪用公款2亿 1998年，中国人民建设银行总行在清理欠款时发现，华润总公司有一笔信用证到期没有支付，该信用证使用单位是其下的某二级子公司---华润瑞琛进出口有限责任公司。经过调查，发现了更大的信用证黑洞！这家只有十多人的子公司的总经理及副总等三人利用骗取信用证的方式挪用公款近2.4亿元！ 背景 * 二.其他货币资金的监督检查 建行 香港某公司 华润总公司 案例： 信用证黑洞，3人挪用公款2亿 华润瑞琛 监管不严 伪造合同 骗取信用证 贴现 通过深圳某私营公司 * 二.其他货币资金的监督检查 具体建议： 委派独立人员发挥监督职能 实行管理委派制加强财产管理 案例启示： 总公司对二级公司管理不严是根本原因！ * 二.其他货币资金的监督检查