部控制的设计,评价与审计.pptVIP

4）与财务报表审计整合进行 整合审计要点——内部控制了解和测试 风险导向思路（即以风险评估为基础） 自上而下方法（以此法选择拟测试的控制） 注意：重大缺陷与重大错报的联系与区别 * 5）内部控制审计意见及审计处理 1、需要几种审计意见（只有3种，不准发表保留意见） 1）有重大缺陷：否定意见（发现一个后还继续查吗？） 2）有范围限制：撤消业务约定，或无法表示意见（此时在报告里，还要说明范围受限前，执行有限审计程序所发现的重大缺陷吗？） 2. 查出内控缺陷的层次及不同的审计处理： 1）Deficiency_缺陷_可能沟通 2）Significant Defi._重要缺陷_仅沟通即可 3）Material Weakness_重大缺陷_影响审计报告 * 6）内部控制审计报告标准格式 （一）标题；（二）收件人；（三）引言段； （四）企业对内部控制的责任段； （五）注册会计师的责任段； （六）内部控制审计的范围段； （七）内部控制固有局限性的说明段； （八）财务报告内部控制审计意见段； （九）非财务报告内部控制缺陷描述段； （十）财务报表审计意见类型的提及段； （十一）注册会计师的签名和盖章； （十二）会计师事务所的名称、地址及盖章； （十三）报告日期。 * 5、内部控制相关研究课题 （一）内部控制规范研究基本线路 1、内部控制理论问题研究 2、内部控制立法问题研究 3、内部控制监管问题研究（内外部监管） 4、内部控制信息化及一体化问题研究 5、行业内部控制最佳实务问题研究（含内部控制的设计、实施和评价） 6、特定企业内部控制最佳实务问题研究（含内部控制的设计、实施和评价） 7、政府及非盈利组织内控问题研究 * （二）内部控制实证研究基本线路 1、内部控制设计、实施、评价效果评价 2、内部控制与行业特征、企业特征 3、内部控制与公司治理 4、内部控制与经营效率 5、内部控制与财务运作 6、内部控制与风险管理 7、内部控制与内部审计 8、内部控制与审计质量（含CPA财务报表审计质量和内部控制审计质量) 9、内部控制与财务报表的整合审计 10、经典财务舞弊案件与内部控制改良 * 谢谢大家！ 敬请批评指正！ * 内部控制设计、评价与审计简介张龙平 中南财经政法大学会计学院院长、教授、博导 中国CPA审计准则委员会、委员 中国CPA技术咨询委员会、委员 中国CPA执业责任鉴定委员会、委员 中国会计准则委员会、咨询专家 中国企业内部控制标准委员会、咨询专家 中国国家审计准则技术咨询专家组、专家成员 ZLPCALY8@ * 一、为什么要如此重视内部控制？ （一）国家管制角度 外部、内部、内外结合型（外部干预型）监管 （二）企业发展角度 企业（公司）质量与效益的重要性 （二）公众需求角度 关心财务报表→相关内部控制 * . 二、什么是企业内部控制？ （一）中国内部控制的概念 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。（全面内部控制理念） （二）中国内部控制的5目标 合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展战略。美国内控目标如下: * . 美国和国际上通常认为内部控制应实现以下3大目标： 即合理保证实现： （1）财务报告（financial reporting）的可靠性； （2）经营（operation）的效率和效果； （3）对法律法规的遵守（compliance）。 注：资产安全目标哪去了？ * . （三）内部控制的5要素 1、内部环境（控制环境） 2、风险评估 3、信息与沟通 4、控制活动 5、内部监督 (对控制的监督) * . （四）内部控制的固有局限性 内部控制存在下列固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证： （一）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效； （二）可能由于两个或更多人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。 * . 三、内部控制的发展阶段 （一）内部牵制阶段 上世纪40年代以前是内部牵制阶段。是为了保证账目正确。基于以下假设： （1）两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的； （2）两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。 内部牵制分为：（1）实物牵制；（2）机械牵制；（3）体制牵制；（4）簿