新企业所得税下的税收筹划策略.pdfVIP

Economic ＆ Trade Update VoL6 Sum。No．118 Oct．2008 新企业所得税下的税收筹划策略 王平 (重庆工贸职业技术学院 重庆 408000) 摘【要】 新企业所得税法的颁布，标志着我国税收法律、法规在完善过程中走出了重要一步。税收筹划正逐步 成为全社会认同的一种理财模式，企业应充分掌握新税法并熟练运用国家的税收政策，合理进行税收筹划，以增 加企业税后利润，提高企业竞争力。 【关键词】 企业 所得税 税收筹划 2008年 1月 1日，新企业所得税法 (以下简称 “新税法”)及实 进行一些筹划。比如在董事会中增加一些外国人做董事，董事会 施条例正式施行，内外资两套税制实现合并。自此，我国的企业所 会议在外国举行等等。这些筹划对于在外国注册、但实际是中国 得税制度进入了一个崭新的阶段，不仅更加公平合理，而且符合国 资本控制的企业，特别是 “返程投资”的企业至关重要。 际惯例。面对这一巨大变化，一些精明的企业 已经根据新税法的 2．2 从投资地点的税务筹划向投资方向的税务筹划转变 规定，筹划企业未来 的税收安排。税收筹划格局将发生很大的变 新企业所得税法已将以往 “区域优惠为主”的税收优惠政策调整为 化，企业非常关注新法对纳税主体、税收优惠政策以及费用扣除等 以“产业优惠为主、区域优惠为辅”的优惠政策。经济特区、经济开 方面的规定。企业为了追求更大的税收筹划利益，除了继续利用 发区、高新技术开发区等已失去 “区域优惠”，企业在进行投资的税 保留的一些税收优惠政策进行筹划外，将更多地在企业机构设置、 务筹划时，必须调整策略，从投资地点的税务筹划向投资方向的税 关联企业交易、费用扣除以及企业所得税外的其他税种上多做文 务筹划转变。 章，寻找新的筹划点。 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项 目，给予形式多种多 1 新税法实施前的筹划方法 样的所得税优惠。如对企业从事农、林、牧、渔业项 目，从事国家重 1．1 对企业身份进行筹划 由于过去生产性外资企业 、福利 点扶持的公共基础设施项 目，环境保护、节能节水项 目以及符合条 企业等具有某种身份就可以享受减免税以及低税率的优惠，不少 件的技术转让等的所得实行免征、减征企业所得税；国家重点扶持 企业想方设法 “创造”条件 ，谋取税收优惠。 的高新技术企业减按 15％的税率征收企业所得税；对创业投资按 1．2 利用新办企业优惠政策筹划 以前很多企业利用 “新办 一 定比例抵扣应纳税所得额 ；对购置用于环境保护、节能节水、安 的从事交通运输、邮电通信业的企业可以享受企业所得税”1免1 全生产等专用设备的投资额，按一定比例抵免税额；对开发新技 减半 “，以及新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业享受企 术、新产品、新工艺发生的研究开发费用、安置残疾人员等所支付 业所得税”2免等优惠政策，不停地新办、关停、再新办企业的方法 的工资，实行在计算应纳税所得额时加计扣除的办法。企业应该 规避企业所得税。 结合 自身情况，力争向上述政策倾斜项 目靠拢 ，使企业经营在符合 I．3 利用地域性优惠政策筹划 在经济特区、沿海经济开发 国家宏观调控的同时，尽享税收优惠，这是税务筹划的最高境界， 区、国家级经济技术开发区以及高新技术开发区设立企业 ，享受减 是零风险的避税。 免税 以及低税率的优惠。 2．3 调整组织结构，改变纳税方式 新企业所得税法统一以 1．4 利用关联交易的筹划 关联企业间通过非正常的资产 法人为单位纳税，不具有法人资格 的营业机构应实行法人汇总纳 交易、劳务供给、技术转让、资金融通等手段人为调节收入、费用来 税制度，法人母子公司不再合并纳税，同时规定 “符合条件的小型 转移利润，制造出“亏损”，达到规避所得税的目的。 微利企业，减按20％的税率征收企业所得税”。这一点为连锁企 以上这些税收筹划方式，随着新税法实施而失效。 业、集团型企业留下了较大的税务筹划的空间。连锁企业、集团型 2 新企