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我国企业探究及开发支出 　 摘要：研究与开发活动对 经济 增长，社会进步以及综合国力的提高具有非常重要的作用。在当今知识经济条件下，研究与开发（Ramp;D）能力更是成为衡量及决定一个国家科技进步和综合竞争力重要因素。本文在借鉴发达国家用于激励Ramp;D支出的税收优惠政策后,提出了对我国Ramp;D支出税收政策的改进思路。 关键词:研发支出 税收优惠 激励政策 1 我国 企业 研发支出的税收优惠现状 我国现在实行的是以企业所得税为主，以流转税优惠、加速折旧、额外费用扣除等为辅的税收优惠体系以促进企业的研究与开发支出。在一定程度上加大了企业的研究与开发投入，从而促进企业的创新活动。 1.1 企业所得税对研发支出的优惠 新企业所得税法及其实施条例于2008年1月1日起施行，与原税法相比，加大了对企业研发活动的支持力度，有了很多新的优惠规定： 1.1.1 新税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生时的研究开发费用，可以在 计算 应纳税所得额时加计50%扣除。新税法中将内资企业研发费用加计抵扣应纳税所得额政策适用对象由 工业 企业扩大到所有企业，同时取消了内外资企业研发费用比上年增长10%才能加计抵扣的限制条件，规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 论文代写 1.1.2 新税法规定，企业里由于技术进步，产品更新换代较快以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提固定资产的折旧。但是采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定的折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。该项优惠政策统一规定了加速折旧优惠的范围和方式，体现税收优惠由直接优惠向间接优惠的转变。 1.2 增值税对研发支出的优惠 我国目前把东北老工业基地和中部地区26个老工业基地城市，内蒙古东部五盟市以及汶川地震受灾严重地区，纳为增值税转型改革试点。在这些区域推行的是消费型增值税而非传统的生产型增值税，即允许几乎所有的外购项目实行按抵扣凭证上注明的税额进行抵扣，无论是固定资产还是流动资产均可凭购货发票上注明的已纳税款在当期应交增值税中予以抵扣。这对企业的研发活动给予了一定的鼓励和支持，很大程度上促进这些区域企业的 发展 。 2 我国企业研发（Ramp;D）支出的税收优惠存在的问题 尽管我国现行的税收优惠政策在支持企业研发活动中起到了很大促进作用，使得企业的研发支出逐年上升。我国也在税收优惠政策方面不断加强和改进，已逐渐趋于完善。但是面对现今企业和经济的发展形势，目前的税收政策还是存在很多亟待解决的问题： 总结大全 /html/zongjie/ 2.1 对适用研发税收优惠的行业范围没有明确的界定 新企业所得税法中没有对开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费加计扣除优惠的适用行业范围予以明确。从中央和地方政府颁布的鼓励自主创新的税收政策来看，以下的项目都可以享受研发支出加计扣除的税收优惠：工业设计和软件开发；大型的维护和技术升级项目；信息技术的运用；文化创意；技术先进型服务等。 2.2 技术开发费所包含的具体内容不够明确 技术开发费的确认有几个问题应当明确：一是技术开发费发生地点的确定。是否只有在实验室或研发中心进行的活动才符合加计扣除的要求，发生在生产线上的研发活动能否加计扣除。二是支付给第三方的技术开发费是否享受加计扣除的税收优惠。三是技术改造、产业升级中的具体研究开发项目，产品改良与工艺改进等是否可以申请加计扣除。四是技术开发费中被确认为无形资产的部分是否可享受加计扣除的优惠。转贴于 　 2.3 加计扣除及加速折旧有限制 在 企业 的研发阶段和产品开发期需要大量的研发费用的投入，担这个时期企业往往尚无经营业绩，一般处于亏损状态。税法中规定的当年不足抵扣的部分递延期限不能超过5年，如果五年的抵扣仍然不能完全抵扣完全，就会使得企业不能充分享受这个阶段的税收优惠。 2.4 研发设备的增值税进项税金不能抵扣 虽然我国现在正在从生产型增值税向消费型增值税转变。但是目前我国除几个特定区域实行消费型增值税外，大部分地方还实行生产型增值税，即不允许企业在购置研发设备等固定资产时的增值税以进项税金抵扣，这种做法加大了当期企业的增值税负担，增加了我国企业的研发成本，削弱了我国企业的国际竞争力。 2.5 未考虑高科技人员个人所得税抵扣问题 技术创新中最主要的投入和基础在于人力资本，而我国现行的个人所得税法中并对虑研发人员予以税收优惠。这样不能调动高科技人员的研发积极性。 3 我国企业研发（Ramp;