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企业集团财务控制模式及其在我国现实选择【摘要】本文首先介绍了企业集团财务控制模式的基本概论,然后分析选择企业集团财务控制模式的影响因素,最后根据我国企业集团所处的环境,成长背景及现有的发展和特点,提出了我国企业集团财务控制模式的现实选择。 关键词:企业集团 财务控制模式 集权 分权 在现代市场经济条件下,我国企业集团发展十分迅速,已成为国民经济发展的支柱,是实现产业结构调整和升级的主导力量。由于集团成员均处于独立的法人位置,只有从财务角度实施一体化的控制,才能使企业集团真正成为一个经济利益上的整体。实际上,作为企业集团的管理者而言,一个完善合理的财务控制系统的建立首先需要建立在合适的财务管理和控制的模式选择的基础上,只有在确立了财务管理和控制的基本模式后,相关的财务控制制度和控制程序才能相应建立。 一、企业集团财务控制模式概论 企业集团是以一个实力雄厚的大型企业为核心,以产权联结为纽带,并以产品、技术、经济为多种纽带,把多个企业、事业单位联结在一起,具有多层次结构的以母子公司为主体的多法人经济联合体,是经济上统一控制,法律上各自独立的一体化联合组织。企业集团的总部是整个集团的战略与投资决策中心、资源配置中心、财务控制中心及人力资源管理中心。 企业集团财务控制是在出资人所有权及企业法人财产权基础上产生的,围绕企业集团发展的总体目标,利用各种财务手段,对各成员企业的经济活动进行调节、引导、控制和监督,使其经营管理活动符合集团发展总利益。企业集团财务控制主要是集团母公司对其子公司的财务控制,集团本部对整个集团有控制和导向性。 要认识企业集团财务控制模式,还得从认识模式开始。模式,是指某种事物的标准样式或使人可以进行参照的标准样式。而企业集团财务控制模式是为了实现集团公司财务价值最大化目标,以集团公司为主的财务控制主体对企业集团资本运动链进行控制的标准式样。母子公司财务控制模式的划分角度各不相同,本文从母子公司间财务控制权限分配状况角度出发,将母子公司财务控制模式划分为集权型、分权型和混合控制型三种类型。三种控制模式各有优缺点,可用表1来进行归纳。 二、我国企业集团财务控制模式的现实选择 当前以及可预见的未来的一定时期内,相当一些企业集团首选相对集权的控制模式或许更具有现实意义。 (一)相对集权――混合模式的界定 混合模式按侧重点不同分为相对集权模式和相对分权模式两种,相对集权是介于集权制和分权制之间的一种财务控制体制,可以说它也就是一种混合模式。但是相对而言,集权要多于分权,即母公司集中关系整个集团战略发展的财务控制权力,如筹资权、投资权等等,而下属子公司在母公司规定的权力范围内拥有独立的资金使用权和经营权,而且这些权力的实施会受到母公司的直接监控。 (二)我国企业集团适用相对集权财务控制模式的原因 就我国目前大部分企业集团的实际情况而言,采用相对集权的财务控制模式是比较恰当的,具体原因如下: 1、这种控制模式与企业集团所处的发展阶段和成长背景相适应 我国企业集团大都正处于发展的初期,相对国外成熟的跨国企业集团而言,我国企业集团规模较小,实力相差悬殊。规模偏小使我国企业集团无法取得应有的优势,在国际竞争中也处于十分不利的地位。处在这个时期的企业集团,集团总部制定的集团发展战略还没有得到集团内其他成员企业的认同,也没有很多号地被贯彻执行,在企业文化、资金配置和市场定位等方面各成员企业还没有形成有效的合力,没有达到规模经济,实施完全分权的条件尚不成熟。此时母公司对各子公司进行一定程度的集权控制是十分必要的。但是为了使子公司财务人员积极地投入工作,母公司需要将一些日常财务活动管辖权下放给子公司,而将有关子公司发展前景乃至对实现整个集团战略目标产生影响的重大事项的财务决策权集中到母公司,从而在财务上实现对子公司的控制。通过适当的分权,还可以使母公司财务人员有更多的精力和时间参与到集团战略控制当中。 就成长背景而言,我国有的企业集团是在原相对松散的生产协作基础上发展起来的;有的是通过行政干预以及行政划转的方式产生的;有的则是从行政性公司变身而来。企业集团的这些特殊成长背景导致了我国许多企业集团的凝聚力不强,成员企业各自为政的现象突出。尽管现在许多企业集团也已进行了股份制改造,建立起了现代企业制度,但历史遗留下来的问题仍然需要较长的时间来解决。所以,为了使企业集团的协同效应真正得到发挥,对各个成员企业在现阶段采取相对集权的财务控制模式是必需的。 2、这种控制模式与企业集团的组织状况相适应 在我国企业集团当中,以母子公司为基础,同时拥有职能管理单元或事业部的越来越多,大企业集团大都采用了该组织结构,但是小的企业集团大多仍然采用职能制的组织结