对中小企业内部控制探析.docVIP

对中小企业内部控制探析中小企业已成为国民经济的重要组成部分,对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而在发展过程中,一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度,致使其经济发展受到严重的制约。因此,加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。 一、中小企业内部控制中存在的主要问题 (一)没有内部控制制度 这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国,大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。所以,这些企业往往不制定内部控制制度。 (二)内部控制制度不健全 目前,有些企业存在内部控制,但内部控制制度不够全面,没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节,使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。 (三)对内部控制制度认识的片面性 目前,不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区,认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制,即内部会计控制。因此,对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上,参与内控管理的也仅仅是财务人员。 (四)缺乏有效的监督机制 为了加强监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞,大量收受贿赂,大肆侵吞公款,利用虚假发票非法占有企业资金等。 (五)内控制度行为主体素质较低 近年来,中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上,一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍,思想素质差,业务一知半解,连正常的会计业务都处理不好,更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通,却目无法规,独断专行,势必给企业造成不可挽回的损失,使本就资金紧张的企业举步维艰。 (六)内部审计职能弱化 内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构,即使具有内审机构的企业,其职能也已严重弱化,不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 二、内部控制存在问题的成因 内部控制存在问题的成因是多方面的,也绝不是“一日之寒”,既有人的素质原因,也有制度原因。主要成因有: (一)双元控制主体矛盾导致内部控制不力 现代企业所有权与经营权的分离,客观上产生了两个控制主体,即所有者控制主体、经营者控制主体,两者之间是“控制与被控制”的关系。一方面是所有者对经营者的控制,因为所有者拥有对经营者经营权的最终控制权,同时也决定着其报酬的高低;另一方面在实际的经营过程中企业的控制权实质是为经营者所拥有。从这个意义上讲所有者又受制于经营者。双元控制主体矛盾性导致内部控制存在漏洞。 (二)计划下企业经营管理的陋习仍在延续,导致内部控制得不到重视 政府包办企业一切事务和企业经营大锅饭思想是计划经济体制下的两个鲜明特点。然而,随着社会主义市场经济体制的逐步建立,政企分开、各种形式的经营责任制和企业改制工作的深入,打破了大锅饭思想。但其遗毒还在,一些陋习仍在作怪。 1.行政和大锅饭思想的。2.封建家长制,终身制作祟。 (三)各种监督机制弱化使内部控制的刚性被扭曲 事实上,企业在经营管理活动中会受到来自企业以外的各种监督机制的约束,为其“保驾护行”。但由于这些监督机制隶属于不同职能部门没有形成一个综合整治的合力,使得监督机制弱化。1.财政、税务、银行、审计等在社会监督机构,工作中各行其是,未能形成综合监督的合力,对企业的威慑力不够。2.对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视,审计未形成规范化、法制化和经常化。对查出问题的处罚,往往就事不就人,重人情而轻规定,执法的刚性被扭曲。 (四)企业文化落后,使得与内部控制要求不协调 很多企业没有自己的企业文化作支撑,“为控制而控制”肯定是事倍功半的,只要企业发生一小点的变故,企业就会成为一盘散沙。 企业文化必须重视和加强对员工的培训。但现实情况是员工培训已经步入了“恶性循环”。进而管理措施不力,对管理者、会计人员、内部审计人员缺乏职业化系统管理,就使得内部激励机制不够完善。 三、加强中小企业内部控制建设的有效措施 企业内部控制不仅仅涉及会计,它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程,包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的,包括企业的领导、会计人员和所有员工。 (一)提