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我国企业内部会计控制探析[摘要]内部会计控制制度是一个企业内部控制的核心部分，对企业的生存与发展起着举足轻重的作用，本文将对企业内部会计控制现存的问题进行探讨，试图找出解决企业内部会计控制不力的方法。 [关键词]内部控制；会计控制；内部审计 内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，它通过会计控制和利用会计信息对企业的生产、供应、销售等活动进行指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化。从某种意义上讲，内部会计控制是一个企业的内部控制支柱部分，从资本的运作到税收筹划，站在企业利益的角度上讲缺一不可。 一、我国企业内部会计控制制度执行过程中存在的问题及其分析 (一)企业内部会计控制制度不完善 很多企业虽然有自己的内部会计制制度，但是存在很多缺陷，譬如： (1)观念上有差异，不按规定制定内部会计控制制度 任何内部会计控制制度都应该符合国家有关法律法规的规范，但是当前很多领导层认识上存在偏差，认为内部会计控制就是内部成本费用控制、内部资产控制，致使企业会计控制制度不健全。相当一部分领导层还认为会计控制不过是写在纸上贴在墙上的条条框框，遇到具体问题均由“一把手”说了算，不按规定办事。 (2)内部会计控制制度没有连贯性，缺乏科学性 内部会计控制制度应该与本单位的实际情况相适应，但是有的企业出于应付各种检查、审计的目的，而编制的甚至照抄照搬控制制度，而在实际执行中根本不可行，严重脱离企业的实际情况。有的企业只偏重事后控制而忽视了事前预防，没有建立自我防范与约束机制，实际中常是在违规违纪行为发生后设法堵塞或予以惩罚，这就使内部控制成本较高，收效很小，使会计控制失去效力。 (3)制度面面俱到，忽视了成本效益原则 内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。这是企业建立内部会计控制制度必须考虑的。有的企业在制定内部会计控制制度时，过于强调制度的严密性与完整性，控制点选择太多，增加很多无谓的工作，造成大量的重复劳动，致使企业成本上升。 (4)领导层对会计控制不重视 由于企业体制的不一样，结构不一样，领导层对会计控制的重视程度也不一样。在很多生产型企业里，领导对加强内部会计控制制度的知识掌握不多，重视不够，有的领导仅把会计的职能理解为记账、算账和报账，没有把财务工作纳入企业的管理活动中，没有视其为企业经营决策的参谋。片面地认为内部会计控制制度是一种既浪费时间和精力，又消耗财力的管理形式，它看不见、摸不着，又没有直接回报等，因而不重视内部会计控制制度的组织建设、人员配备和经费投入。 (二)会计人员素质参差不齐 (1)专业素质不齐 在很多企业里，财务人员变动频繁，跳槽的，调走的经常时有发生，新进的人员专业素质不齐。要想真正的把财务工作做好，一定需要通过系统的全面的理论知识的学习和长期的实际经验的积累。很多企业在招聘财务人员时不注重专业，不注重经验成绩，只是看重其是否从事过会计工作，或者更有甚者只需要看其是否有上岗证就行。特别是如果以前从事的工作与财务专业悬殊太大的话，在从事财务工作的过程中很多东西在很长时间里难以接受，这些状况的存在直接影响财务数据的收集整理的及时性、准确性。 (2)对会计控制制度认识不足 由于企业没有一套完整有效的会计控制制度，对会计控制制度的认识就谈不上完整，执行到位就更加谈不上了。有的企业把制定的制度当作应付有关部门检查的“挡箭牌”，遇到问题随意处理，甚至明知故犯，为了摆脱会计控制的牵绊，弄虚作假，使得建立的会计控制制度虚有其名。笔者在调查的过程中注意到，有的企业，特别是国有企业，许多费用的开支，发票帐单的确认没有公司领导或者分管领导的确认直接由相关财务签单付款的现象很多，甚至有的企业，早已淡化了“一支笔”的概念，而是“两支笔”甚至“三支笔”在进行管理，这样导致对企业的会计控制相当混乱，不利于掌握企业的整体费用开支情况，也不利于企业的管理。 (3)兼职人员较多 在企业里，财务分工很明确，一般大中型企业，一个岗位分配1～2个人，如果每个岗位的人员都能够做好自己的本职工作，都尽自己的责任，许多工作开展起来肯定比较顺畅，财务核算的数据也会相当“漂亮”，但是在实际工作中总有人钻企业的空子，利用公家的时间，做兼职，跑税务，就是因为没有结合实际的内部会计控制制度，监督不到位，才会有这样的现象发生，严重影响了会计数据的质量。 (三)信息沟通不畅通 一个良好的信息与沟通平台有助于提高内部会计控制的效率和效果。企业以及企业部门须按某种形式在某个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利履行其职责。但是在很多企业里信息沟通不畅通，信息传递总会止于一些地方，由此导致工作难以开展