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构建有效公司预算管理体系[摘要] 越来越多的企业已经认识到全面预算管理的重要性了,并且积极探索适合我国国情的预算管理模式。但大多数企业实施全面预算管理的效果并不好,存在很多的问题。在现代经济环境下,本文就如何构建适合中国国情的预算管理运行体系,从而提高企业的管理效率和经济效益进行了分析。 [关键词] 构建 预算管理 体系 一、构建公司预算管理体系存在的问题 (一)预算徒有虚名 不少企业为了在企业管理水平认定方面能得到有关部门和单位的认同,纷纷实施预算管理,并制定了一系列有关预算管理的制度性文件。而企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段,而不是衡量管理水平高低的标准,预算管理的核心在于对企业未来的行动进行事先安排和计划,对企业内部各部门、单位的各种资源进行分配、考核和控制,以使企业按照既定目标行事,从而有效实现企业发展战略。所以,企业不能只将预算管理作为管理制度的组成部分去填补制度空白,而应将预算管理作为实施企业发展战略的具体手段,重点不在于企业有无预算管理制度,而重在预算管理是否有效实施和落实。 (二)编制预算过于模式化,变为纯财务行为 全面预算本应该是在财务收支预算基础上的延伸和发展,但是很多人都认为预算是财务行为,应由财务部门负责预算的制定和控制,甚至把预算理解为是财务部门控制资金支出的计划和措施。尽管各种预算最终可以表现为财务预算,但预算的基础是各种业务、投资、资金、人力资源、科研开发以及管理,这些内容并非财务部门所能确定和左右。所以,全面预算并非是仅可由财务部门独立完成的。 企业采用什么方法编制预算,对预算目标的实现有着至关重要的影响,从而直接影响到预算管理的效果。但是很多单位采用相同的模式进行编制,很大程度上影响预算效果。因此,在编制预算时必须结合具体部门、单位的实际情况,对不同的经济内容采用不同的预算编制方法,不能将预算编制方法模式化。 (三)对编制预算的准确度急于求高 在预算确定中体现为一系列的具体指标,这些指标尽管考虑了不确定因素对未来的影响,并进行了合理的估计,但实际执行结果与预计指标仍存在差异,甚至差异很大。管理层希望预计值与实际执行结果尽可能接近,最好是能吻合,能够不偏不倚地落实既定方针。但执行的结果往往是,要么远远超过预算指标,要么大大低于指标,少有企业能够使预算指标同实际执行结果接近或吻合。 二、构建公司预算管理体系关键问题分析 (一)企业预算能否经得起市场检验 企业经常以封闭的心态搞预算,在预算管理过程中忽视对市场的调研与预测,使很多预算指标与企业的外部环境不相容,整个预算指标体系难以被市场接受。经不起市场检验的预算制度很难有效地在企业中实施。而且,预算指标缺乏弹性,缺乏对市场的应变能力,这也使企业的预算工作难以推行。 (二)预算是否具有客观性 很多企业以历史指标值和过去的活动为基础,确定未来的预算指标值,没有认真地对企业的未来活动作评估。如果企业及其各部门的活动变化不大,这种制定预算的方法尚可接受。在企业及其各部门的活动变化较大时,用上面的办法制定预算,会使预算指标缺乏客观性。同时预算管理所依据的会计信息不真实、不完整,会造成预算编制缺乏客观性,使预算与企业的实际情况相脱节,必然导致执行和考评环节的混乱、无序,这样的预算管理制度肯定效果不佳。 (三)是否具有整合思想 在没有企业战略的环境下搞预算管理,就会重视短期活动,忽视长期目标,使短期的预算指标及长期的企业发展战略不相适应,各期编制的预算衔接性差,预算管理常常处于本末倒置的状态,各年度、季度和月份预算的推行无助于企业长期发展目标的实现,这样的预算管理难以取得预期的效果。不少企业缺乏较为完整的预算指标体系,不能将组织经营的各个阶段有机地联系在一起,这种缺乏整合思想的预算管理经常导致各部门之间的冲突导致预算控制的空白地带,影响了预算管理的整体效果。预算管理是一个系统工程,仅仅靠某一个部门努力工作不行,必须与相关部门联动起来推行全员、全方位、全过程的管理。 三、构建有效的公司预算管理体系的措施 (一)制定合理预算目标 实施全面预算管理,首先要确定合适的目标,只有预算目标合理处于“现实性”的范围内,才能有效发挥预算的控制和激励作用。集团与企业如何制定自身的战略目标是开展预算工作的一个难题,预算指标与实际情况相脱节,造成预算整体失真,在企业生产经营活动中缺乏实际指导作用。制定合理预算目标的关键因素在于:1.预算目标的制定要依托企业战略,2.企业要建立战略研究机制,3.企业要建立可承受的业务构架,4.资源分配要以预算目标为依据,5.公司审批预算目标的观念要走出常见问题的误区。 (二)创造良好的环境 预算管理关键是领导重视,