试谈内审制度对事业单位重要性.docVIP

试谈内审制度对事业单位重要性[摘要] 内部审计是审计监督体系中不可缺少的组成部分。事业单位内部审计在促进事业单位增强遵纪守法观念,完善事业单位内部控制管理制度,提高社会效益、经济效益以及强化政府在公众心目中的威信发挥着不可或缺的作用。如何审视事业单位内部审计工作,已经成为事业单位审计工作者必须思考的重要问题。 [关键词] 内审制度事业单位重要性 内部审计是审计体系中的一种重要审计形式,它是相对外部审计而言的。内部审计从产生到现在,己经历了几个世纪。内部审计在事业单位管理中已发挥了重要作用。随着社会经济的发展,科技进步和管理的需要,对内部审计还存在着各种认识:有的认为内部审计可有可无;有的认为内部审计是管死自己,有了内审机构企业反而不自由;还有的认为内部审计是事业单位的重要监督部门,是事业单位的内部警察等。 一、事业单位内部审计制度的不足 1、对内部审计工作认识有差距 一些事业单位对内部审计工作还是不够重视,认识上还存在一些误区。认为内部审计可有可无,内部审计的监督职能可以由纪检监察及外部审计替代,不需要专门设立一个内部审计职能部门。这种想法的深层次原因:一是对事业单位内部管理和内部审计功能的认识缺位;二是认为内部审计职能外包更经济。短期看,内部审计职能外包的确可以节省建设内部审计系统的成本,但从长远来看,事业单位自己设立内部审计机构,培育自身的内部审计力量,有着不可替代的优势。内部审计力量充分了解事业单位的内外部环境,可以实时地融入本单位日常的经营管理中,对加强内部控制、防范经营风险有更充分的发言权。因此内审外包的作用是有限的。这些认识上的不足,导致事业单位的内部审计地位不高,绝大部分与其它职能部门平行,缺乏独立性,很难有效地发挥内审作用。另外,有的内部审计机构基本不对同一级的部门进行审计,一般只对下级单位进行审计。 2、内部审计机构设置不够合理 目前还有相当部分事业单位的内部审计定位不够明确,职责不够清晰。各事业单位通常按照各自的理解,针对不同的侧重点来设置内部审计机构。如为了凸显监督检查作用与纪检、监察部门合署办公,也有一些是在资产管理、财务等部门设置专职或兼职的审计人员。这些设置模式不符合内审工作的性质特点。根据国务院关于内部审计定位是“对本企业或单位的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效,以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。”根据这一要求,内部审计是一种独立的对本级和下一级全方位监督,是一种深入经营管理各个环节的服务和检查,因此,内部审计机构的设置必须符合职能要求。只有给予内部审计机构充分的独立性,才能保证内部审计工作更为有效发挥作用。 3、内审队伍能力有待提高 我们的内部审计队伍素质还不能很好地满足企业日益发展的管理审计的要求,主要体现在知识结构上需要更加优化。我们的内部审计工作多年以来以财务审计为主,人员绝大部分都属于财务型人才,其他类型的专业人才比较少。这对于实现内部审计职能转型来说是很不适应的。内审人员要有与审计工作相适应的专业知识和业务能力,根据审计工作特点,审计人员必须熟练掌握审计法律法规、财经制度、财务会计等多方面的知识,具备查帐、综合分析、组织协调和口头与文字表达等多方面的能力,这是做好内审工作的基础条件。但目前系统内审人员专业结构不合理,有的不具备或不完全具备这些方面的知识与能力,在一定程度上制约了监督职能的进一步发挥。 二、内部审计的作用 内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在事业单位管理中的作用,是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务,在实现审计目标过程中(或之后)产生的客观效果。内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用主要体现在以下几方面: 1、预防保护作用 内部审计机构通过对会计部门工作的再监督,有助于强化单位内部管理控制制度,及时发现问题纠正错误,堵塞管理漏洞,减少损失,保护资产的安全与完整,提高会计资料的真实、可靠性。 2、监督制约作用 内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下,依照法律法规及制度,对本单位的财政、财务收支进行审计监督,以保证单位和人员遵守财经法纪,履行经济责任。这种监督有五个特点:一是双重性。既代表本单位、本部门领导对其内部的经济活动进行监督,也代表国家对本单位、部门的经济活动进行监督。二是广泛性。可以对本单位、部门各项经济活动情况进行事后、事中和事前的审计监督。三是独立性。独立于它所实施监控的管理者之外,只对最高层领导负责(包括内审机构、控制审查过程和审计结论的独立)。四是直接性。不因被监督者有问题而去监督,而是直接、经常地实施审计监督。五是有效性。既能实施事前、事中的监督,防微杜渐,又能实施事后监督,评价管理者的绩