浅谈人民银行内审部门实现咨询职能的途径和方法.pdfVIP

河北金融 2014／08 浅谈人民银行内审部门 实现咨询职能的途径和方法 张海燕胡晓琳黄东学 (中国人民银行石家庄中心支行，河北石家庄050000) 摘要：开展咨询服务是内审增加组织价值的重要途径及方法，在既定的资源水平下，如何更有效地实现内审 的咨询职能，是内审实现增值功能需要研究的重要课题。本文拟从咨询的定义及其与确认业务的关系人手，结合当 前实际探讨如何更好地开展咨询服务，以便实现内审增值。 关键词：咨询；途径；方法 中图分类号：F832．31 文献标识码：A 文章编号：1006—6373(2014)08—0038—02 一、咨询概念的提出 确认业务重要的副产品。《实务公告》第1000．C1-1指 咨询是指在内部审计人员不承担管理职责的前 出虽然一种审计形式可能是活动的首要目标，但是 提下，通过咨询及相关的服务活动，为组织增加价 其他形式的审计可以是活动的主要目标，成为重要 值并改进组织的治理、风险管理和控制的过程。咨 的副产品。 询可以分为专门的和日常性的。专门的咨询服务是 咨询和确认的目标是统一的，二者均“旨在增 指通过书面协议确定的工作。日常性的咨询服务是 加价值和改善组织的运营”。咨询服务是比通常意 指内审部门的日常性活动，如，参加各类领导小 义下的保证工作更为宽泛的服务。 组、短期项目、专门会议、日常信息交流等。 咨询与确认主要有三点不同。一是参与主体不 同。咨询服务参与主体包括内部审计部门和寻求并 在1978生[z最初发布的国际内部审计准则中，还 没有咨询的概念，仅仅在提及运营的经济性、效率 接受咨询服务的个人或机构；确认业务的主体包括 性和有效性时有所涉及。1997[z，咨询概念的重要内部审计部门、被审计部门或个人及应用确认业务 性上升到需要被单独提及的程度，国际内部审计师 产品的部门。二是产品性质不同。咨询服务的主要 开始致力于研究关于咨询概念的定义和相关标准。 产品是意见和建议，接受咨询的部门可以采纳也可 2002年，咨询业务准则生效，其辅助文件“《实务以不采纳；确认业务的主要产品是独立评价，建议 和意见是其副产品。三是主动权不同。咨询服务由 公止》第1000．C1—1：内部审计师从事咨询活动的 指导原则”也相应公布。至此，咨询才真正成为与 寻求咨询的部门主动提出并掌握主动权；确认业务 保证业务相提并论的实现内审增值的两大活动之 由应用确认业务结果的第三方提出，接受审计的部 一。 门只能被动接受。 二、咨询和确认业务之间的关系 三、咨询服务的发展现状及原因分析 在资源既定的情况下，咨询与确认业务共同占 首先，人民银行目前专门正式立项的项目，多 用内审部门的人力、物力及其他资源，可能会损害 为确认审计，如离任审计、履职审计、专项审计 确认业务的客观性。 等，正式立项的咨询服务很少几乎没有。其次，其 咨询可以单独立项，独立开展；咨询也可以是 他形式的咨询也没有得到足够的重视。确认业务中 收稿日期：2014—07—10 作者简介：张海燕(1958一)，女，河北深县人，大学本科，高级会计师，供职