企业所得税汇算清缴相关政策 - 青岛市国家税务局.ppt

2012年度企业所得税汇算清缴相关政策 政策法规科 2013.02 一、企业所得税汇缴的重点及相关职责、流程。《青岛李沧国税局2012年度企业所得税汇算清缴实施方案》 二、 《青岛市国家税务局关于2012年度企业所得税汇算清 缴若干问题的通告》；《青岛市国家税务局关于做好2012年度企业所得税汇算清缴工作的通知》 三、所得税汇缴相关政策 一、收入相关问题 收入相关政策依据 《企业所得税法》第六条、第七条；《企业所得税法实施条例》第十二条至二十六条；《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕第875号）；《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕第828号）；《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕第70号）等 三、税收优惠问题 一、税收优惠概述 三、税收优惠问题 二、过渡期税收优惠 享受“两免三减”及15%低税率的生产性外商投资企业，2012年为最后一年，应按25%税率全额或减半征税。 三、税收优惠问题 三、小型微利企业 2012年小型微利企业所得税优惠有新规定： 自2012年1月1日起至2015年12月31日止，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。 目前小型微利企业预缴申报如何享受： 上一纳税年度符合条件的小型微利企业，如果条件未发生实质性变化，在当年进行预缴申报时，可直接按照小型微利企业申报，年度申报时再按照全年实际情况确定年度最终适用税率。新办企业当年季度或月度预缴申报应统一按照25％的税率申报纳税，年度申报时再按照全年实际情况确定年度最终适用税率。 四、征收管理问题 二、政策性搬迁 新政策：《企业政策性搬迁所得税管理办法》（2012年第40号公告） 定义：企业政策性搬迁，指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁： 1.国防和外交的需要；2.由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要； 3.由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；4.由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；5.由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；6.法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。 四、征收管理问题 搬迁开始之日： “搬迁开始”之日可依政府搬迁公告、文件明确的搬迁起始之日与实际搬迁之日孰先原则。 如何判断企业是否完成搬迁： 符合下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：1、从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。2、从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。 执行《企业政策性搬迁所得税管理办法》后，企业新购置的资产，如何进行税务处理： 企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。 四、征收管理问题 总分支机构均在我市汇总纳税企业，如何办理《企业所得税汇总申报确认单》的问题？ 答：鉴于目前市局已开发市内汇总纳税系统的监控查询系统，汇总纳税企业所得税年报时，已就分支企业的申报情况进行单独申报反映，因此为减少工作量，简化手续，方便纳税人，将《关于总分机构办理企业所得税汇总申报确认单问题的公告》（青岛国税2011年第4号）中关于“分支机构填写的《企业所得税年度纳税申报表》加盖受理专用章，退还总机构一份，并为其出具《企业所得税汇总申报确认单》。”的规定，改为不再向纳税人出具纸质《企业所得税汇总申报确认单》，而是通过汇总纳税监控系统出具电子《确认单》，分支机构所在地税务机关通过查询系统，对分支机构未申报情况应及时处理。上述工作由各局户籍管理岗根据《关于总分机构办理〈企业所得税汇总申报确认单〉问题的公告》（2011年第4号）的相关规定进行办理。市局将通过监控查询系统对总分机构所在地主管税务《确认单》出具和分支机构未申报处理情况进行考核。 恭祝大家新的一年: 健康平安阖家乐 顺利进步收获多 二、税前扣除问题 六、母子公司间提供服务支付的费用 母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为