应交增值税（进项税额） 贷.ppt

中级财务会计课件 （二）按形成的原因划分 1.营业活动产生 2.收益分配形成的 3.融资活动形成的 根据流动负债计量要求分: 1.交易性金融负债 2.其它流动负债 二．流动负债的计价: 公允价值：如：交易性金融负债 摊余成本：应付票据，应付帐款 3月31日 借：财务费用 234 贷：应付利息 234 5月31 日 借：应付票据 47 034 财务费用 468 贷：银行存款 / 应付账款 47 502 二、应付账款 【案例1】甲企业购入材料一批，价款为80 000元。增值税率为17%，付款条件为2/10，材料已验收入库采用总价法和净价法处理. 一．职工薪酬的内容： 职工薪酬的涵义和范围 职工薪酬的确认和计量 辞退福利的概念、确认和计量 职工薪酬的列报 与现行规定的比较 二．职工薪酬的计量： 在职工为企业提供服务的会计期间，根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，全部计入资产成本或劳务成本和当期费用，辞退福利除外 计入成本费用的职工薪酬负债金额，区别情况处理： 1.有计提基础和计提比例的，按照规定标准计提 应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的“五险” 应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金 应向工会部门缴纳的工会经费和职工教育经费 例1：已公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，20×9年2月，公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，已公司适用的增值税率为17%；已公司购买的电暖气也开具了增值税专用发票，增值税率为17%。 假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。 三、辞退福利概念、确认和计量 （一）概念 在职工劳动合同尚未到期前，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿，职工没有选择继续在职的权利 在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职 例3:A公司为一家家用电器制造企业，20×6年9月，为了能够在下一年度顺利实施转产，A公司管理层制定了一项辞退计划，拟从20×7年1月1日起，企业将以职工自愿方式，辞退其平面直角系列彩电生产车间职工。 辞退计划的详细内容均已与职工沟通，并达成一致意见。辞退计划已于当年12月10日经董事会正式批准，并将于下一个年度内实施完毕。计划的详细内容如下表所示。 2、工资费用会计分录分配 第四节、应交税费 （3）案例 （3）销项税额——分一般销售和视同销售 4、综合案例 【案例3】甲公司为一般纳税企业，增值税率17%，材料按实际成本核算。2000年4月30日，“应交税费——应交增值税”借方余额4万元，均可从下月的销项税额中抵扣。 （5） 月末盘亏原材料一批，实际成本10万元，增值税额1.7万元。 （6） 用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 （7） 月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。 要求：作有关会计分录及计算5月份发生的销项税额、应交增值税和应交未交的增值税额。 （1）收回加工后的材料用于继续生产应税消费品 借：委托加工物资 500 000 贷： 原材料 500 000 借：委托加工物资 60 000 应交税费——消 6 000 贷：应付账款 66 000 借：原材料 560 000 贷： 委托加工物资 560 000 （2）收回加工后的材料直接用于销售 借：委托加工物资 500 000 贷： 原材料 500 000 借：委托加工物资 66 00 贷：应付账款 66 000 借： 原材料 566 000 贷：委托加工物资 566 000 营业税及资源税 （四） 其余小税种 第五节、其他流动负债 （二）以非现金资产清偿债务 【案例1】