我国税收的经济增长效应与社会福利损失分析,.pdf

经济科学 ·2010 年第 2 期 我国税收的经济增长效应与 ∗ 社会福利损失分析 1 2 严成樑 龚六堂 （1．中央财经大学经济学院 北京 100081 ） （2．北京大学光华管理学院 北京 100871 ） 摘 要：税收对经济增长和社会福利的影响是宏观公共财政理论和经济增长 理论研究的重点，已经有大量的研究。基于一个包含政府生产性公共支出的内生 增长模型，本文以我国 1980—2006 年的经济为样本经济，通过参数化和数值模 拟考察了我国税收的经济增长效应以及社会福利损失的大小。研究发现，在样本 经济的参数环境下，我国税收的经济增长效应较小，但税收的社会福利损失较大； 适当提高税率有利于促进经济增长，提高社会福利水平。原因是，税收通过公共 支出对经济增长直接的促进作用要比其对劳动供给和投资的扭曲更大；税收通过 提高消费增长率和休闲水平从而对社会福利有正向影响。本文的政策含义是，在 我国当前的经济环境下，通过税收融资可以促进经济增长，提高社会福利水平。 关键词：税收 经济增长 社会福利 公共支出 一、引 言 改革开放以来，我国的税收收入总额增长很快。根据表 1，从 1980 年到 2006 年，我 国的税收收入、财政收入、预算外收入以及总的政府收入都有了很大的增长。值得注意的 是，现有的研究主要用税收总额与国内生产总值的比例表示税收规模的。根据安体富 （2002 ）、李俊霖（2007 ），这一指标并不能很好的反映现实经济的宏观税负。他们把税收 总额与国内生产总值的比例定义为小口径税负，把财政收入与国内生产总值的比值定义为 中口径税负，政府收入（包括财政收入与预算外收入）与国内生产总值的比值表示大口径 税率。他们认为只有大口径税负才能真正反映我国的宏观税负水平。根据表 1 的估算结果， 我们可知，从 1980 年到 1995 年，我国的宏观税负呈下降趋势，而从 1996 年开始，我国 的宏观税负呈上升趋势。 税收是国家财政收入的保证，也是政府实施宏观调控的重要政策工具。安体富（2002 ）、 贾康等（2003 ）、中国税务学会学术研究委员会《税制改革》课题组（2005 ）就我国是否 应该增税或是减税的争论，实际上是关于我国现实经济中最优税收规模应该有多大问题的 ∗ 本文的研究得到中央财经大学学科建设基金资助和国家自然科学基金委杰出青年基金项目） 资助，特此致谢！同时，作者感谢匿名审稿专家提出的宝贵修改建议。 69 研究。近年来，国内一些学者开始通过理论模型和实证研究来考察我国的最优规模以及税 收对经济增长影响的传导机制。这些研究为我国最优税收规模的确定提供了一些理论依 据，同时也加深了我们对我国税收作用于经济增长传导机制的认识。例如，基于 Barro （1990）的框架，马拴友（2001 ）、李俊霖（2007 ）分别估算了我国的最优税收规模。这些 学者的共同结论是，我国的最优税收规模（税收总额占 GDP 的比例）为 20%左右。刘溶 沧、马拴友（2002 ）估算了我国 1985—1999 年间资本所得税、劳动所得税、消费税的有 效税率，并通过经验分析考察了税收对经济增长的影响。研究发现，我国劳动收入税与资 本收入税对经济增长具有阻碍作用，而消费税对经济增长具有促进作用。 表 1 我国的宏观税负水平 年份 税收收入 财政收入 预算外收入 总的政府收入 大口径税负 1980 571.7