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完善高职院校内部控制制度，提高会计信息质量 吴中学 摘要：内部控制与会计信息质量密切相关，加强内部控静l对保证会计信息的质量起着重要作用．建立和完善内部控 制制度是有效实施内部控制的保证。目前。高职院校经济业务呈现出资金量大，收支分类复杂等多元化的趋势，探索一套 行之有效的内控措施，才能更好地管理好高等教育资金，发挥其社会效益。同时，在经济活动中暴露出舞弊等问题也呈上 升趋势，经济犯罪案件时有发生，如何将内部控制的规范同高校的实际管理结合，建立一套适合高校管理的内部控制制度 是高校亟需解决的问题。 关键词：高职院校内部控制制度会计信息质量 随着高等教育规模的快速发展，我国高等教育已经人大众 筹集多元化的客观要求，管理中存在明显的内部人控制现象， 化阶段，高校资金收入和支出呈现资金量急剧增加和分类多元 一人多岗，一人包揽业务全部过程的现象比较普遍，岗位职责 化的特点，近几年，高职院校总收入中除财政拨款外，多渠道 分工不明．缺乏有效制衡机制， 筹集的资金已占总收入的50％以上，高校在完成教育教学科研 (三)内部审计未能有效发挥监督职能。相当多的学校领导 任务的同时，还开展校企合作，对外投资，校办产业，租赁房 对内部审计重视不够，高校内部审计机构不健全，甚至有的学 屋设备等经济活动，资金使用已涵盖基本建设。教学科研，物 校不设立内部审计机构或实际上与财务部门合署办公，内部审 资采购。生产经营，后勤保障，物业管理等各个方面，资金运 计部门形同虚设，业务缺乏独立性，导致内部审计工作很难开 作的规模越来越大，新的《企业内部控制规范》已经公布，结 展。 合内部控制规范，对高校的内部控制一下研讨。 三、完善离校内部控制，提高会计信息质量 一、内部控制的概念 (一)完善高校内部控制治理结构。内部控制的效果与高校 内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资 治理结构是密不可分的，高校的治理结构是保证内部控制制度 源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济 有效发挥、保证内部控制有效进行的基础。 行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约． (1)我国高校管理实行党委领导下的校长负责制，按照职 相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程 责分1二明确党委的职责和校长的职权，探索设置总会计师岗位， 序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整 加强权力的制约和监督，将规划、决策、执行、监督工作岗位 的体系。内部控制的基本结构主要包括以下三个方面： 和职能分离，将计划、采购、验收、结算业务相分离，保证内 (一)、控制环境 部控制有效进行，从而确保会计保息质量。 即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反 (2)充分发挥纪委监督的作用。高校的财务报告要经过校 映单位管理者和其他人员对控制韵态度、认识和行动。具体包 党委会的批准，校长及各职能部门贯彻落实，纪委及内审部门 括：管理者的思想和经营作风；单位组织结构；管理者的职能 负责监督，就能在程序上抵制与防范管理部门操纵财务报告、 及对这些职能的制约；确定职权和责任的方法；管理者监控和 防止和减少管理部门的舞弊发生，从而保证会计信息质量。 检查工作时所用的控制方法；人事工作方针及实施措施；影响 (二)加强教职员工培训工作，提高人员素质。高校必须建 本单位业务的各种外部关系等。 立统一的人力资源政策，实行科学的聘用、考评、晋升、培训、 (二)、会计系统 轮岗等人事管理制度，确保学校员工具有良好地职业素质和专 即指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务 业胜任能力。加强资产、物资、采购、保管、基建、维修、财 活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程 务等关键岗位人员的职业