企业核算形式改变后带来税费问题及解决办法.docVIP

企业核算形式改变后带来税费问题及解决办法近几年来，一些原来以县、市区经营机构为独立核算单位缴纳税费的企业，如烟草、邮政、通信、金融保险、石油等。随着企业改制，资产重组和集团公司的建立，陆续改为报账制企业，财务核算集中到了地市级主管部门。但税费按照属地的原则，仍然在当地缴纳。由此，带来了一些问题。一是各县市区的税费难以准确划分。尤其是增值税及随同增值税附征的城市维护建设税和教育费附加。二是报账企业本应在县市区缴纳的税费逐渐向上转移，引发了县市区主管税务机关与地市主管税务机关的征收矛盾。三是征管上易产生漏洞，漏征漏管现象时有发生。 为什么会出现这些问题呢？经调查主要有以下几个原因： （一）企业核算上存在问题。 担任核算任务的地市级企业没有完全将县市区报账企业的收支分开核算。使得企业所得税，增值税，营业税，防洪保安资金，印花税无法在县市区之间准确划分。 （二）税费管理难以到位。 税费管理难以到位体现在两个方面。对于县市区税务机关来说，由于报账制企业的核算地在地市，管理难以落到实处。大多数县市区税务机关只掌握了集中报账前的有关数据，难以掌握企业新情况。当他们找报账制企业了解情况，报账制企业往住以所有凭证在核算地一推了之。当我们来到核算单位了解情况，核算单位则以工作忙不予配合。 对地市税务主管部门来说，虽然有条件管，但却不会去管。因为无人授权他们管，同时县市区税收与他们无利害关系。退一步说即使授权给他们管，也难管好。一个核算企业往往有几个甚至十几个报账企业，且分布在各县市区，要管好谈何易。仅以房产税、城镇土地使用税为例。企业的房屋分散在各县市区，哪些应征收房产税和土地使用税，按什么依据和标准，他们不在当地，又无时间逐一调查，是难以掌握的。由于管理上的缺位，造成了县市区所属税款的部分流失。 （三）企业从自身利益出发，做好人。 企业有意将一些本属县市区的税费上缴地市级主管税务机关。地市级税务机关管理人员为了自己完成任务，也希望或默认企业这样做。 由于上述三个原因的存在，县市区税务机关能从报账制企业征到多少税款，这就取决于同企业的关系，同地市主管税务机关的关系。原本正常的税收现在要靠关系征，实在是浪费人力、物力。 针对企业核算形式改变后带来的税费问题，我认为应从以下几个方面去解决。 第一，加强企业核算，地市级企业对县市区报账制企业的收支应分开核算，统负盈亏。为县市区税款的划分提供依据。 第二，依据相关财务数据合理划分税费。 1、依据销售收入情况计算报账制企业在各县市区应缴的防洪保安资金，副食品市场价格调节基金。即以报账制企业的经营收入分别乘以两项基金的征收率。 2、依据报账制企业的收入或利润占总收入或总利润的比重确定其应缴的企业所得税。现举例说明如下，假设某企业当年总收入为1 000万元，总利润为100万元，应纳所得税为33万元。该企业有数个报账制企业，其中甲企业当年销售收入为400万元，利润为42万元。如果依据收入指标确定报账制企业甲应纳所得税，则为（400／1000）×33%=13.2万元；若以利润指标确定甲应缴的所得税，则为（42／100）×33=13.86万元 3、依据应纳增值税与同期销售收入的比例，计算出各县市报账制企业所实现的增值税、城建税与教育费附加。即报账制企业所实现的增值税=报账企业销售收入×（应纳增值税税额总额/销售收入总额）。计算出报账企业的增值税后再分别乘以城市维护建设税率和教育费附加率就可以得出其应纳的城建税及教育费附加。 4、依据固定资产、无形资产明细账中的房屋及土地座落地点及用途，计算出报账制企业向经营地税务机关应缴纳的房产税及城镇土地使用锐。 5、依据工资明细表，计算出各报账制企业要扣缴的个人所得税。 第三，条管企业核算形式改变后，税企双方应就征管方式、资料提供达成共识。保障县市区主管税务机关有较好的纳税资料获取渠道，及时掌握纳税变动情况。 第四，为保证县市区对报账制企业的管理能落到实处。县市区税务局应参于企业的年终汇算清缴，为减轻企业负担，提高效率，可汇同所有征收机关年终进行一次联合检查。确保县市区税款不流失。 （作者单位：乐平市地税局） 3