国有企业内部控制构建思索.docVIP

国有企业内部控制构建思索一、国有企业内部控制存在的问题 （一）内部环境缺乏 内部环境规定企业的纪律与架构，是一个企业的基调和氛围，内部环境直接影响企业员工的控制意识。是内部控制能否生效的重要因素之一，被视为其他控制要素的基础。控制环境因素主要包括管理层的经营理念和经营风格，企业员工的道德价值观和工作胜任能力，管理当局的授权和职责分工方法，人力资源的组织与开发等。目前，国有企业在公司治理方面存在缺陷，内部机构权责划分不清晰，总经理由董事长兼任的现象比较普遍，内部信息交流存在梗阻，企业负责人重视生产经营高于内控制度。企业文化氛围不系统、不成熟，注重人际关系，员工的变通性很强。人才冗余与人才短缺并存，员工知识老化与人才成长较慢。等级观念较重，企业往往是通过管人来管事，通过管住“乌纱帽”来管理事务，因此在日常经营管理过程，重视行政手段、领导表率作用，用领导讲话来规范企业经营管理活动。 （二）缺乏有效的风险防范系统 大多数国有企业战略制定与风险偏好与内部控制体系建设相脱节，一方面强调企业的快速发展，另一方面期望企业实现“零风险”运营，拒绝对风险和内部控制的建设投入成本，对于企业重要风险环节的控制往往依赖于“某个人”或“某几个人”。 缺乏完善的风险管理机制及组织架构，对潜在的风险缺乏整体的认识和系统性的归类，缺乏对风险评估方式、方法、程序的系统理解，缺乏重大风险预警机制及突发事件应急处理机制，缺乏风险管理及内部控制的专业人才。 （三）企业内部信息沟通不顺畅 畅通的信息沟通渠道是有效实施内部控制的必要条件。良好的信息系统能够使组织中每个成员清楚地知道其职务责任，使每位员工都了解在内部控制制度中所扮演的角色及负责的活动。企业内部各部门之间的信息沟通，不仅可以提高管理效率和决策的正确性，同时可以提高企业的快速反应能力。目前，国有企业存在管理层次过多，企业透明度与开放度不够。各部门缺乏相互协调和统一的规划，导致部门或上下级之间的责任真空或控制流程的不必要冗余及信息割据。 （四）内部审计独立性不够 一些国有企业内审职能还停留在传统的财务合规性稽核上，内审部门没有监控所需的权力，审计职能缺乏独立性，未建立有效的责任追究机制，内审人员配备不足，使企业的内部审计发挥作用较小。 二、国有企业内部控制问题成因分析 （一）制度建设存在缺陷 首先，人们对于事物的认知，总是有一个由浅入深、逐渐认知的过程，制度建设受到人的认识和知识体系局限。企业内部控制制度建设不可能一蹴而就，需要在实践中不断改进；其次，制度建设受到企业和经济发展变化的影响。企业内部控制制度建设是滞后于企业和经济发展变化的，这使得内部控制制度在面对变化的经济实践时，随时可能出现意想不到的风险漏洞。 （二）企业对内部控制内涵认识不清 企业普遍认为内部控制就是内部控制制度，是企业用以防止发生错误和舞弊、或者是用以应付有关部门及主管单位检查而制定的各项规章制度。很多管理者把内部控制理解为各种规章制度的单纯集合，往往认为有关的职责分工、审批授权制度就是内部控制制度。完成有关部门或主管单位所要求的内部控制制度制定工作，就是实施了企业内部控制，对内部控制只注重制度建设而不重视制度执行，缺乏对内部控制实际执行效果的考核与评价。有的企业领导把内部控制只当成是财务部门的事情。内部控制建设、实施、监督均由财务部门进行推进，财务部门既是制度的制定者，又是执行者，同时也是监督者。此外由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需较长的周期才能体现出来，同时需要制定大量的规章制度，增加办事环节和程序，因此多数企业不愿投入更多的精力。 （三）缺乏有效的公司法人治理结构 目前，大部分国有企业已经实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立。很多公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会，但在实际工作中，“内部人控制”现象普遍。董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥。股份公司仅仅具有了现代企业的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，一些机构设置没有起到应有的作用。一些国有企业也没有形成合理的人力资源管理机制，企业管理者的产生依然具有很强的政府色彩，管理者习惯于用行政命令的方式治理企业而不是管理企业。大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督。 （四）监督机制不健全 由于隶属于不同职能部门，财政、税务、审计等部门，在社会监督中综合监督的合力难以形成，对企业的监督威慑不够。同时国家对审计的独立监督、公正职能重视不够，审计的规范化、法制化未形成。监督者发现的问题，往往得不到妥善处置，监督与惩处相脱离，致使监督缺乏权威性。 三、国有企业内部控制问题解决对策