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建立企业内部会计控制制度思索一、我国企业内部会计控制制度存在的问题 1、没有建立企业内部会计控制制度。随着社会主义市场经济的发展，越来越多的企业建立了一整套完善的内部会计控制制度，但也有不少企业由于种种原因至今也未建立内部会计控制制度，对企业内部会计控制制度认识不足，普遍的重视经济权利的下放，淡漠经济活动内部的至关重要的控制机制，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也给丢掉了。一部分人习惯于传统经营管理方式，认为只要能够规范操作就行了，以权代法，一切都是领导说了算，排斥内部控制制度的建立和实施。一些企业还没有革除以往计划经济时代以行政管理代替经济管理的传统做法，企业上下形成了唯领导是从的习惯，一切资源的安排，资金的使用等都由领导说了算，认为没有必要建立什么内部控制制度，财务及其他部门都听领导的，是很自然的事。在有些情况下，这种内部控制制度的缺位也可能形成一种“安全运转”，但是在特定的情况下，它的弊端就凸现出来。我们看到不少企业由于没有内部控制的约束机制，企业领导缺乏制衡，利用职务之便，采取狡诈手段，挪用和贪污巨额的企业资金，给国家和企业造成巨大损失。 2、建立企业内部会计控制制度与企业实际不符。内部会计控制制度的目标与企业的生存和创造价值这些主要目标是一致的。它是企业自我监督和自行调整体系。目前，我国建立的企业内部会计控制制度与企业实际不符存在两种情况：一是制定的企业内部会计控制制度本身与企业的实际不相符。二是随着时间的变化，内外部环境的变化，企业的内部会计控制制度未能动态变化。 3、建立企业内部会计控制制度执行不力。有些企业虽然建有一系列有关业务处理的规章制度，但是有章不循，监管乏力。虽有制度，也有规定要按章办事，却没有相应的监督检查，出了问题也不知从何引起。将已订立的内部会计控制制度“印在纸上，贴在墙上”，以应付有关部门的检查与审计，使内部会计控制制度形同虚设，失去了制度的刚性和严肃性，不能显示制度的效果。我们知道国家自然科学基金被一个会计卞中挪用的案例。卞中伪造银行支付凭证，偷盖印鉴，编造银行对账单等等，从1995年到2003年，八年的时间挪用公款两亿元，触目惊心。他就是利用单位内部会计控制制度十分薄弱，执行不力，一而再，再而三地作案。其教训深刻。 二、如何科学建立企业内部会计控制制度 1、建立企业内部会计控制制度必须实行单位负责人负责制。《会计法》明确单位负责人是第一责任人，同时《内部会计控制规范――基本规范(试行)》明确规定单位负责人应对本单位内部会计控制制度的建立健全及有效实施负责。单位负责人在一个企业当中处于举足轻重的地位，明确单位负责人在内部会计控制制度的责任，才能督促单位负责人全力支持和落实内部会计控制制度，解决实施过程中出现的重大问题，并且以身作则，使内部会计控制制度得以实施。只有这样，才能增强内部会计控制制度执行人员的信心，激励其工作热情。同时，实行单位负责人负责制，可以防止个别人凌驾于内部控制度之上，使企业内部会计控制制度形同虚设。 2、企业内部会计控制制度的建立与实施应协调好相关部门的关系。企业内部会计控制制度的制定涉及到了经营活动的各个部门，只有与销售部门、生产部门、采购部门、经营管理部门等相关部门配合，各行其职，各负其责，才能制定出适合本企业的内部会计控制制度。它是企业各部门在业务运作过程中形成的相互影响相互制约的一种动态机制，也只有与相关部门配合，才能及时发现问题，解决问题。才能使制定的内部会计控制制度落实执行。 3、企业内部会计控制制度的建立应体现层次要求。《内部会计控制规范――基本规范(试行)》是我国内部会计控制制度的最高指导性文件，对内部会计控制制度的目标、原则、内容、方法等进行了规范，但就我国现实而言，企业的构成千差万别，既有独资企业、合资企业、联营企业、股份制企业，又有代表出资人管理的行业控股企业等组织形式，每个企业规模大小、管理层次与会计核算层次不尽相同，因此，每个层面控制的范围、内容、方法不可能完全相同。一个企业集团其内部会计控制制度既要体现出集团管理的特性，又要体现出下属单位的特性，既有集团直接控制的，又有下属单位自己控制的。实行分级管理、分别决策管理形式的单位，除企业最高管理层制定内部会计控制制度外，其下属单位亦应制定相应的内部会计控制制度，此时，上层制定的内部会计控制制度应提出要求，并给下层留出制定具体的内部会计控制制度的空间。内部会计控制制度是为了实现管理目标而确定的一系列控制制度，这些制度必须既便于操作、宽严适度，又要体现出经济适用的原则，才能得以有效的实施，保证其行之有效，才是成功的内部会计控制制度。 4、建立内部会计控制制度的关键是结合企业的实际。衡量一个企业内部会计控制制度的好坏的关键是看这种制度是否结合了企业的