开展人民银行履职审计应注意五大环节及四大忌讳.docVIP

开展人民银行履职审计应注意五大环节及四大忌讳履职审计是人民银行内部审计发展的一个崭新领域，基层人民银行内审部门在贯彻、执行《中国人民银行领导干部履职审计办法（试行）》，开展人民银行领导干部履行职责情况的监督、检查和评价活动中，应注意把握好“五大环节”，避免“四大忌讳”： 一要把握好审计实施方案拟写环节。履职审计实施方案与其它审计类别一样是统领审计过程的“纲”，把住全面性与突出重点相结合的原则，围绕领导干部履职期间的经济性、效果性与效益性，以资产完整性与安全性、财务收支真实性与合法性为主要内容，确定审计范围、重点、步骤和方法，编制完成的审计实施方案经审计部门负责人审核并报审计单位主管领导审定批准后，由审计组负责实施。 二要把握好审计公告环节。阳光是最佳的防腐剂，审计公告是审计程序、审计内容和审计结果公开的“阳光”。实施进点审计公告是人民银行履职审计特有的审计环节，是提高履职审计透明度，接受群众监督有效方式。审计公告应裁明审计期限、审计期、审计内容、审计组成员、联络电话。对于带有苗头性的、倾向性的问题，可通过内审情况通报等方式将审计结果在一定范围内予以披露。 三要把握好审计证据收集环节。围绕领导干部应承担的经济与管理责任，收集审计证据。对于违反财经纪律、政策、法规等行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，必须做到完整、详实，必要时由被审单位核对并签名或盖章，不能作为项目资料收集归档的实物证据、视听资料和电子数据资料，应当补编书面材料。 四要把握好审计工作小结与工作底稿编制环节。审计人员应当在实施审计过程中逐日编写工作小结，记载当日所查阅的资料名称、数量。审计人员的专业判断和查证结果及其它需要记录的情况，对被审单位违反政策、法规和制度规定，应由被审单位领导者个人承担责任的以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当在审计工作小结的基础上编制工作底稿。审核工作底稿是否具备调阅资料名称、时间、审计事实、审计评价和审计事实所引用依据等要素以及各要素的准确性。 五要把握好审计报告环节。履职审计的作用是划清责任，为干部管理提供参考依据。实施审计的基本情况、审计对象的基本情况与业绩、发现问题与评价、责任认定、审计意见和建议组成了履职审计报告主体结构，内审人员应本着“谨慎、客观、公正”的原则，运用写实的手法，对审计事实进行评述、总结业绩、分析不足。唯有建立在被审单位初步意见确认基础上，再经审计单位领导审核通过的履职审计报告，才能作为出具履职审计结论的依据。 一忌无备之战。履职审计期一般为两周，要审的内容为领导干部近三年或近两年内履职情况，单凭现有内审人员知识结构、账项式的审计方式，要在短期内摸清被审单位的“家底”势必存在较大的审计风险。要降低审计风险，提高履职审计质量，必须在年初拟定工作目标时，与人事部门、纪检监察部门取得联系，与干部考核机制有机结合，充分考虑全面审计的周期性，有针对性地选择被审对象，运用好内控评审信息系统，序时收集、整理被审单位基础数据和相关资料，做到有备而战。 二忌无稽之谈。“以事实为准绳，以法律为依据”是内审工作基本准则，用真实有效的财务数据说话，而不是简单地抄袭；用行之有效的内部管理制度说话，而不是简单地罗列。熟练地运用审计依据，充分考虑依据间的延续性与不相容性，在审计权限内，不夸大其词，也不避重就轻，做到有理、有据，归纳出领导干部履职期间的基本概况。 三忌泛泛而谈。履职审计追究的是领导者个人的责任，分“一把手”的责任、分管领导的责任和部门负责人的责任，若在全面审计的基础上对查实的各类问题，按部门或按类别有规律地排序，加上逐一剖析之效，也仅仅是制作了一个“药柜”，阐述了各“药柜”的性能，达不到履职审计应有的凑效，须依据履职审计对象的级别，突出关联性，区分管理决策层与业务操作层，列出“病症”，开出“方子”，做到有的放矢，对症下药。 四忌千篇一律。领导干部履职审计，尤其是对“一把手”审计，涉及组织活动的方方面面，履职审计终极点是责任追究，既对人又对事，简单地采用账、表、簿、证核对与试算月末、季末、年终抽查法，不能弄清事实真相，还需辅之于调查取证方式，灵活运用质询与函证，通过内查外调，上、下级核对，针对被审单位实际情况，优化组合各类审计方式，避免内审工作开展情况单一、雷同。审计报告结构的格式化，也应不同的审计对象，呈现其内容的丰富多彩，尽量避免千人一面，万人一孔，套话连篇的履职审计报告。 （作者单位：中国人民银行上饶中心支行） 1