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网络环境下会计内部控制探究一、网络环境下会计信息系统内部控制概述 （一）网络环境下会计信息系统内部控制内涵 与企业会计业务和流程相结合，随着会计信息系统工作环境变化而变化，通过实施特定措施和机制保证会计信息系统产品质量，并在此基础上提高企业经营效率。各级管理部门为了保护国家和企业的财产完整与安全，确保会计及其他数据的可靠，保证国家及企业所制订各项方针政策的贯彻与执行，以及查错防弊加强管理等为提高经济效益所采取的一切制度、方针措施和管理程序，均属于会计内部控制的范畴。 （二）网络环境下会计信息内部控制本质 会计电算化是以计算机技术为基础，把当代电子技术和信息技术应用到会计领域，对会计数据进行收集、存储、加工、传递、维护，为各类有关用户输出相关的会计信息，以辅助其进行管理和决策的电算化的会计信息系统。它的出现是会计技术手段上的一次革命。会计电算化的到来，把广大会计工作人员从那种日夜埋头抄写、计算、整理、汇总、核对等繁重的手工作业中解放出来，使它们可以腾出精力，逐渐由核算型转向管理型，从而提高了会计工作的效率，促进了会计工作的规范化，为整个管理规则的信息化和现代化奠定了基础。 二、网络环境下会计信息内部控制内容 （一）系统开发和实施的系统发展控制 主要包括： （1）授权和领导认可。会计电算化的开发和发展必需经过有关领导的认可和授权，这关系到系统开发、发展、更新等项目的成败。会计电算化的开发项目对 整体管理目标的影响比较大，因此必需得到授权和领导认可。会计电算化的发展和更新是对原有 会计电算化进行重大改进，同样对会对 管理体制造成较大的影响，同时对现有 会计电算化的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此也必需得到授权和领导认可。而且领导的授权和认可也有利于保证系统开发和发展的物资和资金的需要。 （2）符合标准和规范。会计电算化的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必需遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。其中包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程图、系统各功能模块的设计等等。购买经过财政部认可的商品化软件，其目的也是为了按标准和规范 财务软件，可以使 会计电算化更加可靠、更加完善，有利于对系统的维护和进一步的发展、更新。 （3）人员培训。会计电算化应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作公司提供足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行的培训，不仅仅是系统的操作培训，还应包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、财务软件运行后的新的凭证流转程序、财务软件提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。 （4）系统转换。会计电算化在投入使用，替换原有的手工会计系统或旧的电算化，必需经过一定的转换程序。应在系统转换之际，采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，如旧系统的结算、汇总，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。新的会计电算化系统是否优于旧系统，还需要进一步接受实践的检验，因的具体情况不同，新的会计电算化软件不一定比旧的 会计电算化软件更适合的经营特点，甚至购买或自行开发的会计电算化软件还不如手工会计系统更适合的经营特点。因此在系统转换之际，采用新旧系统并行运行一段时间，以便检验新的会计电算化软件。 （5）程序系统转换。经营活动变化及经营环境变化，可能导致使用中的会计电算化软件进行修改， 会计电算化软件经过一段时期的使用也会发现一些需要进行修改的地方，因此，会计电算化软件的修改是难以避免的。对会计电算化软件进行修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，会计电算化软件的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。 （二）管理控制 主要包括： （1）组织机构设置。实现了会计电算化后，应对原有的组织机构进行适当的调整，以适应 会计电算化软件的要求。 可以按会计数据的不同形态，划分为数据收集输入组、数据处理组和会计信息分析组等组室；也可以按会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、软件操作、审核记帐、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。组织机构的设置必须适合 的实际规模，符合 总体经营目标，并且，应按精简、合理的原则对组织机构的设置进行成本效益分析。 （2）职责划分。会计电算化内部控制的关键之点就在于不相容职务的分离，会计电算化软件与手工会计系统一样，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在