第四章 税法的产生与发展.ppt

二、中国改革开放前的税法制度的变化与调整 从1950年到党的十一届三中全会实行改革开放前的近三十年间，我国社会主义税法制度经历了1953年、1958年和1973年的三次大调整。 （一）1953年修正税制 为了使税收制度适应新的形势，国家决定从1953年1月1日起对税制进行修正。修正税制的主要内容： 1．开征商品流通税。从原来征收货物税的品目中22个改征商品流通税，实行从生产到零售一次课征制。 2．修订货物税。简并货物税税目为174个，调整货物税税率，改变货物税的计税价格，由原来不含税价改为含税价计税。 3．修订工商业税中的营业税。将应纳的工商业营业税及附加、印花税并入营业税征收，统一调整营业税税率。已纳商品流通税的商品不再交纳营业税。 4．取消特种消费行为税。将特种消费行为税中的筵席、冷食、舞场税目并入营业税，对电影、戏剧等娱乐税目改征文化娱乐税。 5．把棉纱统销税和棉花交易税并入商品流通税，粮食、土布交易税改征货物税，停征药材交易税，只保留牲畜交易税。 6．根据合理负担、鼓励增产的原则，结合农村经济发展的实际情况，修订实施了《西北解放区农业税暂行条例》。 经过上述修正税制，在基本保持原税负的基础上，使税收简并为14种。具体包括：商品流通税、货物税、工商业税、印花税、盐税、关税、牲畜交易税、城市房地产税、文化娱乐税、车船使用牌照税、屠宰税、利息所得税、农(牧)业税、契税，基本上适应了当时形势发展的需要。 （二）1958年改革税制 1958年，基于“基本保持原税负、适当简化税制”的指导思想，对税制进行了改革简并： 1．合并税种。将原来实行的货物税、商品流通税、营业税和印花税合并成工商统一税。将所得税从原工商业中独立出来，建立了工商所得税。 2．改变纳税环节。对工农业产品，实行从生产到流通两次课征制，取消批发环节的税收。 3．在基本维持原税负的基础上，对少数产品的税率作了调整。 4．统一了农业税收制度。1958年6月发布了《中华人民共和国农业税条例》，对纳税人、征税范围、农业收入的计算、税率、优惠减免及征收管理等作出明确规定，并授权省、自治区、直辖市人民委员会根据各地具体情况确定农业税征收实施办法。同时，国务院公布了《关于各省、自治区、直辖市农业税平均税率的规定》。 这次税制改革。从根本上改变了原来实行的多税种、多次征的税收制度，使税制结构开始出现了以流转税为主体的格局，税收制度由原来的14种税简并为9种税，在调节经济方面的作用已逐渐减弱。 （三）1973年简并税制 由于受单纯的计划经济体制的影响，税收的作用除了积累资金外，调节经济的作用已不重要，因此，1973年，对已经商化了的税制又进行了简化： 一是合并了税种。把工商统一税及附加、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税以及盐税合并为工商税； 二是简化税目和税率； 三是把一部分税收管理权限下放给地方。 这次税制进一步简化后，就工商税制而言，对国营企业只征收一种税，对集体企业只征收工商税和工商所得税两种税，至于城市房地产税、车船使用牌照税和屠宰税，实际上只对个人征收，从而严重限制了税收经济杠杆作用的发挥。 尽管在此期间我国的农业税制基本上保持相对的稳定，但我国税制由建国时期的复合税制，几经简并，基本上已成为单一税制。 三、中国改革开放以来税法制度的发展 1978年以来，随着对内改革、对外开放政策的实行，我国经济领域发生了深刻变化，出现了多种经济成份、多种经营方式，原有的单一税收制度因税种过少，难以适应多种经济成份并存的新形势，也不利于对外开放政策的执行，并且税收征税范围过小，取得收入的来源不够普遍，税负不公平，集体商业和个体工商业户的税负偏重，不利于多种经济成份公平竞争。为适应经济情况的变化，对税收制度进行了改革。 （一）建立和健全涉外税制 1980年9月，公布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》，1981年公布了《中华人民共和国外国企业所得税法》，同时明确规定涉外企业继续沿用修订后的工商统一税，并要缴纳车船使用牌照税和城市房地产税。至此，我国的涉外税制初步建立起来。 此后，全国人大常务委员会陆续对上述税法作了适当修改，进一步放宽了优惠政策，以利于我国吸引外资，引进技术，扩大对外经济交往。 （二）第一步利改税 1983年为了通过用税收来规范国家与国营企业的利润分配关系