提高基层审计质量探析.pdfVIP

提高基层审 曹玉芝 赵丽丽 一 、 制度为纲。建立科学完备的审计质量规范标准 结论和决定的文字表述要准确规范，人名、地名、专用术语、数 要提高审计工作质量就必须制定严格规范的审计工作质 字、引文要准确无误；“严”，是指审计结论和决定中的语言要 量标准。制定审计工作质量标准必须遵循以下两条原则：一是 严谨，对被审计单位的评价要中肯，实事求是；“精”，是指审计 依法独立审计，保证审计工作不受外界干扰。二是实事求是、 结论和决定的表述要简明扼要、言简意赅；“畅”，是指审计结 客观公正，保证审计工作始终建立在“以事实为依据，以法律 论和决定要表述流畅清晰、层次分明、逻辑连贯，词句要做到 为准绳”的基础上。具体而言，日常的基层审计工作质量标准 文通字顺、通俗易懂。(七)立卷归档完整及时。归档资料应及 应包括：(一)程序合法。审计的全过程要符合法律、法规规定 时完整，严格按照《审计档案管理工作的暂行规定》执行。 的审计工作程序，严格按照审计署制发的 《审计工作试行程 二、以人为本。着力提高审计人员的综合素质水平 序》执行。审计人员要编写自己的审计日记。(二)方案周密完 “人、法、技”建设是审计事业生存和发展的决定性因素， 备。审前调查是编制好审计实施方案的重要前提，由于基层审 而人的建设更是其中的重中之重。要着力培养审计人员三个 计机关对被审计单位相关情况都比较了解，故审前调查应着 方面的素质，使之成为复合型审计人才。(一)厚实的人文素 重了解以下几个方面：相关的内部控制及执行情况、重大会计 养、健康的心理状态和良好的人际交往合作素质。首先要具备 政策选用及变动情况、以往接受审计情况。审前调查应当重点 政治、职业道德、协调艺术、文字能力等方面的基本素养，这是 收集与审计项目有关的下列资料：规章政策、银行账户、会计 成为复合型人才的基本条件。政治素质是审计人员正确履行 报表及其它有关会计资料、重要会议记录和有关文件、审计档 审计监督的重要保证；职业道德是对审计人员的政治要求、作 案资料；还需要进行初步分析性复核，制定出审计项目的实施 风要求和法纪要求；协调艺术关系到审计机关的形象与威信； 方案。(三)审计的事实清楚，证据充分确凿。这是审计过程中 文字能力反映审计工作的整体水平和审计人员的业务水平。 至关重要的一环。要求每一个审计人员在审计认定事实和取 其次，要拥有健康的心理素质、良好的心理状态和坚持不懈的 证中做到事出有源，内容完整，真实可靠，合法有效。要符合五 奋斗精神。再次，要具有良好的人际交往和沟通能力，具备团 项要求：(1)客观性。审计认定的事实必须是客观存在或确实 队合作精神。(二)知识结构上的立体交叉整合。复合型审计人 发生过，审计证据必须依据客观事实取得。(2)相关性。认定事 才，知识结构应以扎实的文化、科学知识为基础，以财会经济 实及所取得的证据必须与被审计事项有内在的联系，对审计 专业为主干，以审计工作所需的各种知识为分支。既有较深的 事项有实际证明作用。(3)真实性。事实和证据必须真实可靠， 专业造诣，又有较宽的综合知识面；既精通专业与管理，又熟 不得有半点的虚假。(4)完整性。事实和证据内容必须完整，事 悉政策和法规。首先，审计人员应具备扎实的财务会计知识功 实情节要清楚，数字要准确。(5)有效性。证据材料必须经被审 底和相关业务知识。审计人员财会知识水平的高低和对相关 计单位盖章和当事人的签名认可。(四)法律、法规运用正确得 知识的知晓程度直接影响着审计监督服务职能的发挥。其次， 当。一是引用法律、法规要准确。针对被审计单位的违法事实 审计人员应具备广阔的知识面。博览群书、广泛积累知识，才 适用恰当的法律、法规，严格区分违规、违纪的界限，处理要宽 能使自己成为专业型人才、复合型人才，才能达到一专多能、 严适度，不