第六章 其他税种会嫉钠.pptVIP

第六章 其他税种会计;学习目标;一、营业税会计;税目、税率;营业税计算;特殊行为;营业税的会计核算;1. 交通运输业：某远洋运输企业运输货物到国外，收取全程运费160万元，货物到达该国境内后改由该国企业A承运，支付给A企业16万元。;2. 建筑业：某市建筑安装公司承建一项工程，该公司将其转包给工程队，并付给转包费30万元，其他工程自己施工，工程验收合格后取得总收入100万元。 【分析】税法规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为总承包人的营业额。分包人或转包人的营业税由总承包人代扣代缴。 【解答】收入实现时： 借：银行存款 100 贷：主营业务收入 70 应付账款——应付转包款项 30 计算总承包人应纳营业税时： 借：营业税金及附加 2.1 贷：应交税费——应交营业税 2.1 代扣代缴营业税时：借：应付账款——应付转包款项 0.9 贷：应交税费——应交营业税 0.9 支付给工程队价款时： 借：应付账款——应付转包款项 29.1 贷：银行存款 29.1;3. 广告业 广告代理业：营业额为代理者向委托方支付的全部价款和价外费用减去付给广告发布者发布费后的余额。 广告公司：营业额为收取的全部价款和价外费用。 例：某广告代理公司受乙企业委托代理做广告，并向乙企业收取广告代理费50000元，付给广告发布单位广告发布费30000元。 【解答】收入实现时： 借：银行存款 50000 贷：主营业务收入 50000 支付广告发布费时： 借：主营业务成本 30000 贷：银行存款 30000 计算应纳营业税时： 应纳营业税=（50000－30000） ×5%=1000（元） 借：营业税金及附加 1000 贷：应交税费——应交营业税 1000;4. 销售不动产;例：某房地产开发公司自建一栋商品房对外销售，取得收入1500万元，该房建筑成本共计776万元，假定建房成本利润率为25%。 【解答】收入实现时： 借：银行存款 1500 贷：主营业务收入 1500 计算销售不动产营业税：1500 ×5%=75（万元） 借：营业税金及附加 75 贷：应交税费——应交营业税 75 计算自建行为营业税： 组成计税价格=776 ×（1+25%）÷（1-3%）=1000（万元） 应纳营业税=1000 ×3%=30（万元） 借：营业税金及附加 30 贷：应交税费——应交营业税 30 ;例：某工业企业销售旧房一栋，取得销售收入460万元，该房屋账面原值500万元，已提折旧80万元，另外在销售过程中支付各种手续费用2万元。 【解答】将旧房转入清理时：借：固定资产清理 420 累计折旧 80 贷：固定资产 500 取得销售收入时： 借：银行存款 460 贷：固定资产清理 460 发生清理费用时： 借：固定资产清理 2