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第十一章 会计凭证 学习目标 通过本章学习要求： 掌握会计凭证的概念、复式记账凭证的编制、会计凭证的审核及审核后的处理； 熟悉会计凭证的分类； 了解会计凭证的作用。 本章内容结构 第一节 会计凭证概述 例：某公司购买钢材100吨，每吨单价5 000元，运杂费50 000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。 第二节 会计凭证 的填制和审核 原始凭证的填制与审核 第二节 会计凭证的填制和审核 原始凭证的填制与审核 原始凭证的构成要素（8个要素） (1) 凭证名称 原始凭证的填制要求 格 式 统 一 填制原始凭证的方法 记账凭证的填制与审核 记账凭证的基本要素（8个要素） (1) 凭证名称 记账凭证的编制要求 （1）要依据正确的记账凭证 依据审核无误的分录记账凭证 （2）要定期编制汇总记账凭证 一日、五日、10日、半月、一月编制一次 （3）要汇总所有记账凭证 登记统计汇总，可采用日常登记定期汇总方式和定期登记定期汇总方式。 第三节 会计凭证的传递和保管 第三节 会计凭证的传递和保管 记 账 凭 证 传 递 图 示 会计凭证的日常保管 爱岗敬业是会计人员必需具备的职业道德 案件引发思考二： 爱岗敬业，是做好一切工作的出发点。 爱岗就是热爱本职工作、本职岗位。爱岗意识会形成责任感和义务感，会在任何时候和任何场合下要做到忠于职守，守职尽责。 爱岗敬业是会计人员必需具备的职业道德 案件引发思考二： 敬业是人对其所从事职业的认识和态度。不同的认识和态度可以直接导致不同的职业行为及后果。 敬业的基石是爱岗，敬业的直接表现就是精益求精地做好本职工作。 分录凭证的填制方法 首先根据经济业务选择记账凭证： 涉及银行存款、现金增加业务的，应选择收款凭证； 涉及银行存款、现金减少业务的，应选择付款凭证。 未涉及银行存款、现金增加、减少业务的应选择转账凭证。 第二节 会计凭证的填制和审核 记账凭证的填制方法 ①填写日期 ②填写内容摘要 ③填写会计科目 ④填写金额并注销空白行 ⑤填写合计金额并书写人民币符号 ⑥填写记账凭证的编号 ⑦填写附件张数 ⑧在相应岗位上签章 注意：不能用铅笔、圆珠笔书写、不能随意涂改。 第二节 会计凭证的填制和审核 记账凭证的填制举例 例：某企业2004年4月20日，销售经理部业务员王成预支差旅费2000元，销售部经理张文签字批准，会计部经理李向复批，出纳王兰办理付现金业务。 2010 4 20 销售经理部 王成 赴上海参加商品展示会 贰仟元整 2000.00 同 意 张 文 √ 李 向 先是原始凭证的填制； 下面是记账凭证的编制。 付款凭证的编制 2004 4 20 王成预支差旅费 其他应收款 王成 200000 200000 ￥ ④填写金额，并注销空白行 2 王成 王兰 付字26号 下页 上页 ①填写日期 ③填写会计科目 ⑤填写合计金额（书写人民币符号） ⑥填写记账凭证的编号 ⑦填写附件张数 ⑧在相应岗位上签章 现 金 ②填写内容摘要 1 记账凭证编制完毕，下面是汇总凭证的编制简介。 第二节 会计凭证的填制和审核 汇总记账凭证的编制 第二节 会计凭证的填制和审核 汇总记账凭证的编制要求 第二节 会计凭证的填制和审核 汇总记账凭证的编制方法 第一步，记账凭证归类 全部汇总，应将一定时期的全部记账凭证按主要会计科目（账户）逐一归类。 分类汇总，应将一定时期的全部记账凭证分为收、付、转三类凭证。 第二步，进行汇总 直接相加汇总，将每个相同会计科目的发生额直接相加，将汇总发生额填写在汇总草表上。 第二节 会计凭证的填制和审核 汇 总 记 账 凭 证 的 编 制 方 法 第一步，记账凭证归类 第二步，进行汇总 对汇总底表上汇总的会计科目（账户）发生额，进行试算平衡，检查汇总是否正确。 试算不平衡，应及时查找原因，必要时应逐笔核对。 第四步，编制汇总记账凭证 汇总底表经过试算平衡，汇总数字正确就可以正式编制汇总记账凭证。正确的汇总记账凭证是登记总账的依据。 第三步，进行试算平衡 第二节 会计凭证的填制和审核 汇 总 记 账 凭 证 2004年9月10日 会计科目 总账 页次 ? 本 期 发 生 额 借 方 贷 方 银行存款 ? 117 800.00 614 200.00 其他货币资金 ? ? 96 000.00 应收票据 ? 210 600.00 ? 应