九章 税收规划.pptVIP

九、个人取得财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。计算公式为： 应纳税所得额=每次取得的财产租赁收入-合理费用-费用扣除标准 合理费用包括以下项目： （1）纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加，可凭完税凭证从财产租赁收入中扣除。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，必须是实际发生并能够提供有效准确凭证的支出，以每次扣除800元为限，一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完为止。 费用扣除标准为：每次收入不超过4000元的，可以扣除800元；每次收入超过4000元的，可以扣除收入的20%。 财产租赁所得的个人所得税的适用税率为20%。计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20% 十、个人财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。以一次转让财产收入额（不管分多少次支付，均应合并为一次转让财产收入）减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。 应纳税所得额=每次转让财产收入额-财产原值-合理费用 财产转让所得应纳税额的计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20% 十一、个人取得中奖、中彩等偶然所得 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的税率。计算公式为： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20% 十二、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得，是指: （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 ???? 应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用及损失 ???个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为： ?应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 十三、演职人员取得报酬 演职人员是指参加演出（包括舞台演出、录音、录像、拍摄影视等）而取得报酬的个人。 演职人员参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。 演职人员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税。 演职人员取得报酬后按规定上交给单位和文化行政部门的管理费以及收入分成，经主管税务机关确认后在计算应纳税所得额时扣除。 向演职人员支付报酬的单位或个人，应该按照税法规定代扣代缴演职人员的个人所得税。 十四、个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得 个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 （1）企业实行个人承包经营、承租经营后,承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税。应纳税额的计算公式为： ? 应纳税所得额=纳税年度的承包经营、承租经营所得-必要费用 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 （2）企业实行个人承包经营、承租经营后, 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同（协议）规定取得一定所得的,其所得按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，适用5%～45%的九级超额累进税率。 第三节 个人税收规划的内容 个人税收规划的基本内容 个人税收规划产生的原因 个人税收规划的原则 个人税收规划的步骤 个人税收规划的方法 一、个人税收规划的基本内容 个人税收规划是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 专业性 合法性 超前性 收益性 综合性 税收规划特点 Add Your Text 个人税收规划的合法性理解 违法 骗税 欠税 偷税 税收规划就是在合法的 前提下尽量减少税收支出 抗税 二、 税收规划产生的原因 （1）国家间税收管辖权的差别 （2）税收执法效果的差别 （3）税制因素 （4）各国税法要素界定不同 （5）税基、税率、税收优惠不同 （6）税收制度因素 （7）税种的税负弹性 （8）纳税人定义上的可变通性 （9）课税对象金额上的可调整性 （10）税率上的差异性 （11）税收优惠政策 三、税