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商业银行绩效评价探究综述【摘要】商业银行绩效评价是目前理论界研究的热点问题之一。本文通过对西方商业银行绩效评价方法的演进进行分析基础上，重点归纳和整理现有关于商业银行绩效评价的相关方法，旨在为深化此领域的研究提供理论支撑。 【关键词】商业银行；绩效评价；方法；综述 1.西方商业银行绩效评价方法的演进 随着经济的发展和全球经济一体化进程的加快，商业银行面临的环境不断发生变化，竞争也日趋激烈。在这种情况下，商业银行的绩效评价指标体系也必须随之发生变化，适应金融业的发展。西方国家对企业的绩效评价大致可以分为三个阶段，成本业绩评价阶段、财务业绩评价阶段和经营业绩评价阶段。在不同阶段，指标体系都有所不同，与当时企业的内部情况和所处的外部环境相适应，同时符合当时管理理论的发展。 1.1 成本业绩评价阶段 19世纪初到20世纪初，西方国家主要采用成本业绩评价的方法衡量企业的经营绩效。按照各个阶段特点的不同，又可以分为三个阶段：第一个阶段，早期简单成本业绩评价阶段，在此阶段，业绩的评价带有很大程度统计的性质，业绩评价指标的选择也是侧重于降低生产成本，如单位重量成本、单位距离成本等等。第二个阶段，较复杂成本业绩评价阶段，在此阶段，成本业绩评价侧重于促进生产效率的提高。第三个阶段，标准成本业绩评价阶段，这一阶段建立了标准成本制度，人们的观念已经由事后被动的分析转变为事前预算和事中控制，真正实现了成本管理的目的，对企业绩效的评价也更为科学。总体而言，成本业绩评价主要是评估企业经营活动中的成本支出。 1.2 财务业绩评价阶段 从20世纪初期到90年代，企业借助于财务业绩评价来衡量经营活动的绩效。财务业绩评价阶段又可以细分为三个时期：第一个时期，评价的指标主要目的是衡量销售利润，第二个时期主要集中在投资回报率的衡量，第三个时期主要以财务指标作为评价的主要方面。 1.3 业绩评价指标体系阶段 业绩评价指标体系从20世纪90年代兴起一直沿用到今天。20世纪90年代，经济全球化发展使世界的联系越来越紧密，越来越多的跨国企业的兴起，使企业面临的环境发生了巨大变化。全球范围内，为了应对瞬息万变的市场，金融工具不断创新，发展迅速，金融机构面临的竞争日趋激烈。在这种情况下，绩效评价理论也在不断发生变化，促进企业形成核心竞争优势，在市场竞争中占有一席之地。但是，要想形成自身的核心竞争优势，企业必须考虑多种因素的影响，在评价企业经营绩效时，必须包含这些方面的因素，才能促使并激励员工为达到企业目标而努力。业绩评价指标体系中越来越重视人力资本方面的因素，非财务因素所占的比重也越来越大。 2.商业银行绩效评价方法综述 商业银行绩效评价是指综合运用数理统计和运筹学的等方面的知识，建立恰当的指标体系，按照统一的标准和程序，对商业银行的经营行为及效果进行定性和定量分析，对商业银行的业绩进行客观、公正的评价。商业银行绩效评价通过对商业银行的经营效果进行评价，达到引导和规范银行经营行为，实现利益最大化的目的。商业银行追求的目标不外乎三种：利润最大化、商业银行价值最大化或是相关主体利益最大化。前两个目标可以通过商业银行的财务指标进行分析评价，而相关主体利益最大化的评价则有一定的难度。在绩效评价中，财务指标并不是适合所有的情况，有时候并不适用，因此要建立一个更为恰当的、包括财务指标在内的指标体系。本节将介绍一些典型的商业银行绩效管理方法。 2.1 传统的财务分析法 财务分析法是用市场价格推算成本和获利能力，从而确定执行支出项目所能得到的利润和偿债能力。这种方法通过对财务状况进行总体分析，确定项目可能遇到的风险等。财务分析法主要包括财务评价和内部控制分析等内容，分析的指标主要包括以下几种： 1）变现能力指标 变现能力指标衡量的是商业银行偿还短期债务的能力，主要包括流动比率和速动比率两个指标。 2）财务结构指标 财务结构指标主要有资本充足率、资本负债率、固定资产比率和存贷款比率。 3）经营状况的指标 经营状况的指标反映的是企业的赢利能力，主要有资金成本率、成本费用率、赢利资产比率等指标。 一般情况下，评价那些已经上市的获利能力时，为了能够得到一个较为客观详实的结果，还需要多评价以下几个指标： 净值报酬率又叫做所有者权益报酬率，是公司财务管理最终目标的综合体现，计算公式为： 市盈率又叫做股价收益比率或市价盈利比率，是指在一个考察期内，股票的价格与每股收益的比例，计算公式为： 股权收益率又叫做股东权益报酬率，是判断上市公司盈利能力的重要指标之一，同时也是衡量公司内部财务及经营绩效的指标，计算公式为： 每股股利是股利总额与流通股股数的比值，计算公式为：