关于经营性文化转制企业所得税免税政策改进的合理化建议.pdfVIP

Law＆Taxati。n1 1 5 关于经营陛文化转制企业所得税免税政策改进的合理化建议 刘孝鹏勇小芹 目前，各地经营性文化转制企业尤其是跨地区经营的经营性文化转制企业所得税汇 算清缴，通行的做法是应纳税所得额零申报。这种做法是否合理妥当，本文从企业 所得税计算方法，税收法律、部门规章的创制程序、性质和使用层级，应纳所得税额 调整列报等门个方面提出探讨意见，并提出改进合理化建议。 l差堡塑 经营性文化转制企业所得税免税政策改进合理化建议 2014年11月27日，财政部、国额一抵免税额。 讨：即税收法律、法规及规范性文件 家税务总局、中宣部联合下发了《关 《企业所得税法》第5条对应纳 的创制程序、性质和使用层级。 于继续实施文化体制改革中经营性文 税所得额做了明确规定，企业每一纳 化事业单位转制为企业若干税收政策 税年度的收入总额，减除不征税收 二、税收法律、部门规章的创制程 的通知》(财税【2014】84号)，入、免税收入、各项扣除以及允许弥 序、性质和使用层级 通知指出，经营性文化事业单位转制 补的以前年度亏损后的余额，为应纳 明确税收法律、部门规章的创制 为企业的，自转制注册之日起至2018税所得额。其中在计算应纳税所得额 程序、性质和使用层级，对准确使用 年12月31日免征企业所得税。因对此时，下列支出不得扣除：①向投资者 税收法律政策，提高税务管理合规 免征企业所得税税收优惠政策尚无明 支付的股息、红利等权益性投资收益 性、防范税务风险具有重要现实意 确配套实施细则或操作说明，目前各 款项；②企业所得税税款；③税收滞 义，也是筹划、规避税务争议的基础 地经营性文化转制企业尤其是跨地区 纳金；④罚金、罚款和被没收财物的 和前提。 经营的经营性文化转制企业所得税汇 损失；⑤本法第九条规定以外的捐赠 税收法律是指享有国家立法权的 算清缴，通行的做法是应纳税所得额 支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准 国家最高权力机关，依照法律程序制 零申报，这就意味着经营性文化转制 备金支出；⑧与取得收入无关的其他 定的有关税收分配活动的基本制度。 企业企业所得税税负为零。这种做法 支出。 按照《立法法》的规定，只有全国人 是否合理妥当?笔者认为尚需进一步 目前各地经营性文化转制企业尤 大及其常委会制定法律，并经过全国 商榷。 其是跨地区经营的经营性文化转制企 人大及其常委会通过的税收法律案均 业所得税汇算清缴通行的做法是应纳 应有国家主席签署主席令予以公布， 一、经营性文化转制企业所得税汇算 税所得额零申报，这是否意味着《企 并以全国人大常委会公报上的法律 清缴零申报是否合理妥当 业所得税法》规定的几种不得扣除 文本为标准文本。目前，在我国现 《企业所得税法》第22条规定， 支出情况不需要再做应纳税所得额调 行税法体系中，属于全国人民代表大 企业的应纳税所得额乘以适用税率， 整，或者说财税【2014】84号文同样会通过的税收法律有：《企业所得税 减除依照本法关于税收优惠的规定减 认可上述几种不得扣除支出情形影响 法》、《个人所得税法》。 免和抵免的税额后的余额，为应纳税 的企业利润总额免征企业所得税?笔 flBl7规章是指国务院各组成部门 额。由此可见，企业所得税应纳所得 者认为，这尚需进一步商榷。同时， 根据法律和国务院的行政法规、决 税额=应纳税所得额X税率一减免税 这一问题也引出了另一个问题的探 定、命令在本部门的权限内按照规定 116I法律与税务 程序所指定的规定、办法、实施细 【2014】85号文之相关规定，其对文然是应纳税所得额零申报，致使征税 则、规则等规范性文件的总称。对涉 化企业免征增值税的政策也仅限定在 机关无法真实掌握经营性文化转制企 及国务院两个以上fllY-]职权范围的事“广播电视运营服务企业收取的有线 业企业所得税调整项目的真实性、合 项，一般应