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国库支付方式演进及风险防控摘要：经理国库是人民银行的一项重要职责，近年来随着财税体制和金融体制的不断改革和深入，属于财税和金融交叉领域的国库经理业务面临着新的挑战和风险。作者根据从事十几年国库工作的经验和体会提出了防范和化解资金风险的对策建议，具有一定的理论价值和实践意义。 关键词：财税；金融；国库 近年来，随着财税和金融改革的不断推进和深入，国库业务电子化步伐进一步加快，尤其是国库接入现代化支付系统和国库集中支付系统上线后，国库资金风险呈现出了新的形式和特点，风险点增多，风险面加大，如何正确认识国库资金风险，有效防范和化解国库资金风险，成为当前国库生存和发展的核心和关键。 一、当前国库资金风险存在的主要类型 1.人员数量和素质与业务量不匹配的风险 一是虽然国库电子化、网络化大大提高了业务处理的质量和效率，但随着经济不断增长，财税收入迅猛增加，国库业务量也在迅速增长。以调查市为例，全辖业务量由2006年的28万笔增加到2011年的69万笔，预算收入总额由77.12亿元增加到276.93亿元，增长3.6倍，支出总额由57.01亿元增加到188.95亿元，增长3.3倍，增幅之大显而易见。然而在国库业务量迅猛增长的同时，基层国库人员配备明显跟不上形势发展的需要，主要表现为专职国库人员的配置达不到基本的要求。有的县支行，国库、会计人员总共才5人，其中专职国库人员仅1 人或2 人。这些人员除了办理日常国库会计核算业务外，还要负责国库综合业务、统计分析、国库监管、财务管理、支付清算、反洗钱等业务，这样势必造成不合理兼岗和“一手清”现象的存在，更不必说要害岗位人员定期进行轮换，这样的人员配备根本满足不了国库业务发展的需要。业务量增长和人员不足之间的矛盾势必引发一些国库资金风险。二是因人民银行机构改革，很多支行人员只出不进长达十多年，现有人员正逐步老龄化，四十二三岁在县支行就算是年轻人了，因而国库人员断层现象比较明显。有的国库人员几十年在一个岗位工作，而且从事的是比较重要的岗位，这样长期从事比较枯燥繁忙重复的国库会计核算业务,易造成国库人员思想麻痹和惯性思维,出现用习惯代替制度和规范的行为,易在资金控制环节中产生风险隐患。 2.支付方式转变引发的风险 实行国库集中支付后，由于支付方式发生了变化，国库在支付环节承担了更大的风险。一是国库对财政拨款监督困难，传统支付模式下，国库部门直接办理财政支出，对财政拨款的监督是事前的监督，比较容易发现和解决问题。国库集中支付改革后，监督时间滞后，监督对象增加，国库处于被动清算的地位，对预算执行的监督职能弱化。二是支付额度和支付清算控制方面的风险。集中支付后国库资金的拨付是通过与代理银行进行资金清算来实现的，而国库部门进行资金清算的唯一前提就是清算资金不超过财政部门确定的支付额度。支付额度可以说是控制国库支付清算的“闸门”，但这个“闸门”并非万无一失。由于支付额度和支付清算文件通常采取磁盘导入方式来录入，而国库会计核算系统接收的支付额度和支付清算文件都是文本文件，都未进行加密处理，可以随时被打开和修改，资金、信息安全缺乏可靠的技术和制度保障，对国库资金安全形成巨大隐患。三是单一账户体系存在的风险。集中支付改革后单一账户体系建设有待进一步完善，国库集中收付改革设计理念的核心是取消单位原有账户，建立国库单一账户体系。在实际运作中预算单位零余额账户存在一些功能性缺陷：（1）零余额账户不能进钱，收入类的资金不能通过该账户核算；（2）零余额账户只能核算财政性资金，难以解决往来资金核算问题；（3）目前有关规章制度中没有明确预算单位零余额账户是属于基本账户还是专用账户。这些问题的存在，不仅影响了国库单一账户体系的运作效率，而且客观上导致了一些预算单位想方设法保留老账户。我们在对代理银行现场检查监督中发现有财政直接支付零余额账户款项直接转到预算单位实有资金账户的现象，而且预算单位零余额账户存在提取大额现金的违规行为。实有资金账户到目前为止仍然每天有资金进出，不能遵循“只出不进，逐步消化”的原则。以上单一账户体系的功能性缺陷隐含着一定的国库资金风险。 3.代理银行违规操作带来的风险 (1)代理银行存在先清算后支付的违规行为。根据集中支付改革对代理银行的要求，代理银行应先向预算单位支付后，再以实际垫付的金额与人民银行国库清算。经现场检查发现个别代理行出于自身利益考虑和上级行的要求，没有按照“先支付，后清算”的原则办理款项支付，而是先向国库清算，取得国库资金后再办理预算单位的支付业务，使国库资金成为代理银行的资金来源，容易诱发国库资金风险。 (2)代理银行延压、坐支财政集中支付资金和退款。个别代理银行收到财政集中支付核算中心送达的支付凭证后，先向人民银行办理清算，待资金到