若不做回转分录.ppt

將各項費用結轉本期損益貸記費用類之科目使之歸零，於安安旅行社之例子，其於本步驟所做之結帳分錄應為： 12月31日 本期損益　　　　　174,746 　　薪資費用　　　　　　　120,000 　　文具用品費用　　　　　　 6,000 　　郵電費　　　　　　　　 16,100 　　廣告費　　　　　　　　　 5,000 　　水電費　　　　　　　　　 7,500 　　保險費用　　　　　　　　　411 　　折舊費用　　　　　　　 16,250 　　利息費用　　　　　　　　 3,485 將損益彙總結轉業主往來帳戶 視損益彙總餘額為借餘或貸餘而予以貸記或借記以使之歸零，於安安旅行社之例子，由於上列兩步驟造成損益彙總有貸餘$90,484，故應借記該科目使之歸零，該步驟之結帳分錄應為： 12月31日　　　　　 本期損益　　　　　　90,484 　　　 業主往來　　　　　　90,48 上列之結帳分錄應記錄於日記簿，如表3-12所示，並過入總分類帳，如此總分類帳中所有之收益、費損類帳戶以及損益彙總之餘額均為零 次個會計期間開始時，只有實帳戶有餘額結轉次期，而虛帳戶之期初餘額均為零。列示結帳後根據總分類帳各帳戶餘額所編之結帳後試算表如表3-13所示 安安旅行社 結帳後試算表 96年12月31日 會計科目 借方金額 貸方金額 現金 $710,000 應收票據 130,000 應收帳款 32,000 其他應收款 230 用品盤存 9,000 預付保險費 17,589 土地 1,300,000 房屋 2,400,000 累計折舊 – 房屋 $8,333 運輸設備 300,000 累計折舊 – 運輸設備 4,167 辦公設備 400,000 累計折舊 – 辦公設備 3,750 表3-13 結帳後試算表 安安旅行社 結帳後試算表 96年12月31日 會計科目 借方金額 貸方金額 應付票據 200,000 應付帳款 500,000 其他應付款 3,485 應付抵押借款 500,000 業主資本 4,000,000 業主往來 79,084 $5,298,819 $5,298,819 表3-13 結帳後試算表 原始憑證交易發生時最原始取得之憑證，即稱為原始憑證，可分成下列三種： 對外憑證：指由企業所開立並給予外界之憑證，例如銷貨發票 外來憑證：指企業取得外界所開立之憑證，例如進貨發票或收據等 通常若向小規模營利事業取得普通收據 (無統一發票)，其無營業加值稅問題，除此外，所取得之統一發票，其上有5%之營業加值稅，稱之為進項稅額，由於進項稅額可否扣抵而有不同之會計處理 若可扣抵，則記錄為「進項稅額」，以便申報營業稅時與「銷貨稅額」相抵 而銷項稅額係指企業所開立之銷貨發票 (對外憑證) 中所含之5%加值稅而言 如上節安均商店之例，97年5月份之「進項稅額」餘額為$17,550，可與「銷項稅額」之餘額$20,500相抵，表示只須繳納其差額$2,950即可，分錄如下： 銷項稅額　　　　　20,500 　　 進項稅額　　　　　　　　　17,550 　　 應付稅額　　　　　　　　　 2,950 若銷項稅額較小而進項稅額較大，則相抵後可留至以後各期再抵或申請退稅，而產生「留抵稅額」或「應收退稅款」 但是並非所有之進項之加值稅均可扣抵，最常見的不可扣抵加值稅為交際費及購買自用乘人小汽車，此種不可扣抵之加值稅不得記入「進項稅額」，而是將其加值稅分別記入交際費及運輸設備之成本中 內部憑證由企業內部所製作並供企業內部所使用之憑證，例如領料單或零用金支付憑單 記帳憑證 由於各項原始憑證之內容、規格、形狀、大小均不相同，於各部門間傳遞時，費時又費力，因此乃有所謂的記帳憑證即傳票之制度產生 傳票制度係我國特有之記帳憑證制度，企業應根據原始憑證編製記帳憑證，根據記帳憑證登入帳簿，因此特別提出加以說明 傳票制度 傳票通常分成複式傳票與單式傳票，一般企業採行複式傳票者較多，說明如下 將整筆交易記錄於一張傳票中之格式即為複式傳票，亦即無論該交易使用多少會計科目，均記錄於同一份傳票，通常複式傳票包含現金收入傳票、現金支出傳票及轉帳傳票等三種說明如下： 現金收入傳票 (只記錄貸方科目，其為白底紅線紅字)：所有現金收入之交易均記錄於此傳票內 現金支出傳票 (只記錄借方科目，其為白底藍線藍字)：所有之現金支出交易均記錄於此傳票內 轉帳傳票 (分別記錄借方及貸方科目，其為白底黑線黑字)：凡是與現金無關之交易均編製此傳票 以上提及之各項傳票須記錄原始憑證發生之日期，並填入貸或借方或同時借貸科目及金額，由於其為記帳憑證，故根據該憑證記入日記簿，於日頁欄填記所記錄日記簿之頁數 至於各傳票之右上角之總號及分號之編製係以交易之筆數及各類傳票之張數來區分，